Hiện nay, không chỉ có BIDV-Việt Nam là ngân hàng [NH] duy nhất áp dụng Cơ chế quản lý này, nhưng là NHTM NN đầu tiên mạnh dạng thực hiện Cơ chế đổi mới hướng tới: “Thực hiện mục tiêu xây dựng BIDV-Việt Nam trở thành một NH hợp nhất theo hướng NH đa năng, tập trung hóa hoạt động và quyền lực tại Hội sở chính [HSC], kiểm soát các sản phẩm, kế hoạch tài chính cho từng nhóm khách hàng thông qua các kênh phân phối [các chi nhánh]. Chuyển đổi BIDV-Việt Nam thành Tập đoàn tài chính – ngân hàng với quy mô lớn. Trong đó, sự thành công của Cơ chế Quản lý vốn tập trung [QLVTT] là bước chuyển đổi mang tính chiến lược, giữ vai trò quan trọng nhất”.
Bạn đang xem: Lãi suất bán vốn là gì
Khái niệm: Cơ chế QLVTT hay gọi là cơ chế FTP [Fund Transfer Pricing], là cơ chế quản lý vốn từ Trung tâm vốn đặt tại HSC. Các Chi nhánh [CN] trở thành các đơn vị kinh doanh, thực hiện mua bán vốn với HSC [thông qua Trung tâm vốn]. HSC sẽ mua toàn bộ tài sản Nợ của CN và bán vốn để CN sử dụng cho tài sản Có. Từ đó, thu nhập/chi phí của từng CN được xác định thông qua chênh lệch mua bán vốn với HSC. Tập trung rủi ro thanh khoản và rủi ro lãi suất về HSC.Nguyên tắc thực hiện Cơ chế QLVTT bao gồm những nội dung sau:
- Quan hệ điều chuyển vốn nội bộ thông qua cơ chế “mua/bán” vốn. Công tác điều hành vốn nội bộ được chuyển từ cơ chế “vay/gửi” sang cơ chế “mua/bán” vốn. Cùng với sự chuyển đổi này thì toàn bộ rủi ro về vốn [rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất] sẽ được chuyển về HSC. Lãi suất hay giá của hoạt động “mua/bán” vốn [giá chuyển vốn FTP] trong từng thời điểm do HSC xác định và thông báo tới các CN.
- QLVTT và thống nhất tại HSC. Xây dựng cả hệ thống là một bảng tổng kết tài sản thống nhất và duy nhất, đảm bảo kiểm soát thu nhập - chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh của NH, phát huy thế mạnh của từng đơn vị kinh doanh và tối đa hóa lợi nhuận.
Xem thêm: Spandex Là Gì Và Ứng Dụng Co Giãn Cực Tốt Sợi Spandex Là Gì ?
- Giá chuyển vốn. Đây là công cụ quan trọng trong công tác điều hành vốn tại HSC và là căn cứ để xác định hiệu quả hoạt động trong kỳ của mỗi CN. Hiệu quả hoạt động của CN sẽ được đánh giá chuẩn xác theo tiêu thức thống nhất trên cơ sở chênh lệch giữa lãi suất thực hiện với khách hàng và giá chuyển vốn nội bộ.
- Chuyển rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất về HSC. Quản lý rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất được thực hiện thông qua các giới hạn, hạn mức và phân cấp, ủy quyền đến các bộ phận theo quy định của Tổng GĐ bằng các văn bản cụ thể. CN thực sự trở thành đơn vị kinh doanh, tìm kiếm lợi nhuận từ các dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Hình:HSC thực hiện điều hòa vốn giữa các CN thông qua cơ chế “mua/bán” vốn.
Việc chuyển đổi sẽ cho phép BIDV chuyển dần từ một hệ thống mang tính phân tán sang mô hình theo hướng tập trung hóa, nghĩa là cũng cố, thành lập một HSC vững mạnh, trực tiếp kinh doanh một số hoạt động chiến lược: kinh doanh tiền tệ, kinh doanh trên thị trường vốn, tín dụng, tài trợ thương mại, …
Hiện nay, các NHTM nước ta vẫn thực hiện việc kiểm soát và sử dụng vốn theo từng CN, mối quan hệ giữa các CN trong cùng hệ thống NH chưa được năng động. Tình trạng này dẫn đến có những CN rất tốt về khả năng thanh khoản nhưng lại có những CN lâm vào tình trạng thâm hụt phải đi vay từ tổ chức khác với lãi suất cao. Cơ chế QLVTT khắc phục được tình trạng này trên cơ sở quản lý tập trung rủi ro và nguồn vốn. Tuy nhiên, một cơ chế mới luôn mang theo những khiếm khuyết cần chỉnh sửa. Vì vậy việc dùng những con số thực tế của từng CN mà cụ thể là kết quả hoạt động kinh doanh của BIDV – CN Nam Kỳ Khởi Nghĩa qua các năm 2007-2008 làm cơ sở để xác định những mặc tích cực và hạn chế của việc áp dụng Cơ chế quản lý vốn tập trung là điều hết sức cần thiết.
Biểu đồ: Huy động vốn và dư nợ tín dụng BIDV – CN Nam Kỳ Khởi Nghĩa 2007 – 2008.
Skip to content
Trang chủ / Tài chính - Kinh doanh
[ thitruongtaichinhtiente.vn ] – Vấn đề vừa được đặt ra là nền tảng cơ bản nhất dẫn đến sự hình thành và tăng trưởng của định giá điều chuyển vốn nội bộ [ FTP ] tại ngân hàng nhà nước. Đây được xem là một công cụ hữu hiệu giúp thống kê giám sát và nâng cao hiệu suất, là một quy trình phân chia thu nhập lãi cho những góp phần nội bộ ở nhiều Lever khác nhau được vận dụng thoáng rộng tại những ngân hàng nhà nước. FTP là một yếu tố quan trọng của thống kê giám sát thu nhập kế toán quản trị .Ngày nhận bài : 28/3/2019 – Ngày chỉnh sửa và biên tập : 29/3/2019 – Ngày duyệt đăng : 16/4/2019. Bài đăng trên Tạp chí Thị phần Tài chính Tiền tệ số 12 năm 2019 .
Tóm tắt: Định giá chuyển giao của doanh nghiệp và định giá điều chuyển vốn nội bộ [Funds Transfer Pricing – FTP] của ngân hàng là hai khía cạnh quan trọng trong kế toán quản trị của tổ chức, một bên là doanh nghiệp và một bên là ngân hàng, tuy nhiên rất ít được khai thác và phân tích với những đối chiếu. Bài viết này với mục tiêu cung cấp thêm những nền tảng lý luận về FTP của ngân hàng sẽ tập trung làm rõ những khác biệt của hai phạm trù này. Ngoài ra, vấn đề tại sao tổ chức phân cấp thành nhiều đơn vị kinh doanh trong quá trình hoạt động lại có ý nghĩa với FTP cũng được phân tích. Các nội dung này giúp khai thác sâu hơn vào FTP trong quản lý vốn tập trung của ngân hàng với góc nhìn và cách tiếp cận rất mới. Đặc biệt, một bộ khung cho quy trình vận hành FTP cũng được đề xuất cho các ngân hàng thương mại Việt Nam trên cơ sở góc nhìn từ định giá chuyển giao.
Từ khoá: định giá chuyển giao, FTP, ngân hàng, quản lý phân cấp
FUNDS TRANSFER PRICING FOR BANKS IN VIEWS OF TRANSFER PRICING AND DECENTRALIZED MANAGEMENT OF ENTERPRISES
Abstract:Transfer pricing of enterprises and funds transfer pricing [FTP] of banks are two important aspects of the organizations’ management accounting, however, they are rarely explored and analyzed with comparisons. This paper, with the aim at providing more theoretical foundation for the banks’ FTP, focuses on clarifying the differences of these two categories. In addition, the issue of why organizations are decentralized into many business units, which is meaningful to FTP is also analyzed. These contents shed further light on FTP of banks with a new perspective and approach. In particular, a framework for the banks’ FTP operation process is also proposed on the view from transfer pricing.
Key words: transfer pricing, FTP, banks, decentralized management
Giới thiệu
Trong toàn cảnh của sự tự do hóa và dịch chuyển của thị trường kinh tế tài chính, cạnh tranh đối đầu và đa dạng hóa loại sản phẩm ngày càng tăng, những ngân hàng nhà nước phải đương đầu với những rủi ro đáng tiếc và thử thách mới. Theo Lawrence và Lorsch [ 1967 ], để đối phó với rủi ro đáng tiếc, một tổ chức triển khai phải đạt được sự phân cấp thiết yếu trong thành phần tổ chức triển khai đồng thời tích hợp những nỗ lực tập thể của họ. Chính vì điều này, hiện tại những ngân hàng nhà nước có xu thế phân cấp để tạo ra những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại khác nhau, mỗi đơn vị chức năng chịu nghĩa vụ và trách nhiệm cho một thị trường loại sản phẩm đơn cử theo sự chỉ huy của những nhà quản trị. Trong những ngân hàng nhà nước phi tập trung chuyên sâu [ decentralized ngân hàng ], mỗi quản trị tập trung chuyên sâu vào thị trường loại sản phẩm dịch vụ nhất định và có nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị rủi ro đáng tiếc nhỏ hơn. Khi những nhà quản trị này được thôi thúc để trấn áp hiệu suất cao rủi ro đáng tiếc của họ, rủi ro đáng tiếc cho hàng loạt ngân hàng nhà nước hoàn toàn có thể được giảm bớt . Tuy nhiên, phương pháp quản lý và vận hành vừa nêu hoàn toàn có thể dẫn đến xung đột giữa những bộ phận. Theo Mehafdi [ 1992 ], những xung đột hoàn toàn có thể xảy ra khi vận dụng mạng lưới hệ thống nhìn nhận hiệu suất kém hiệu suất cao, sau đó được địa thế căn cứ để quyết định hành động những chủ trương khen thưởng và quyền lợi. Để xử lý xung đột, cần phải có một mạng lưới hệ thống nhìn nhận tạo điều kiện kèm theo cho hành vi phối hợp của những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại ngân hàng nhà nước phi tập trung chuyên sâu và phải phản ánh sự góp phần của bất kể hoạt động giải trí của đơn vị chức năng kinh doanh thương mại ngân hàng nhà nước nào một cách thỏa đáng . Vấn đề vừa được đặt ra là nền tảng cơ bản nhất dẫn đến sự hình thành và tăng trưởng của định giá điều chuyển vốn nội bộ [ funds transfer pricing – FTP ] tại ngân hàng nhà nước. Đây được xem là một công cụ hữu hiệu giúp đo lường và thống kê và nâng cao hiệu suất, là một quy trình phân chia thu nhập lãi cho những góp phần nội bộ ở nhiều Lever khác nhau được vận dụng thoáng rộng tại những ngân hàng nhà nước. FTP là một yếu tố quan trọng của giám sát thu nhập kế toán quản trị. Vấn đề cơ bản của báo cáo giải trình quản trị ngân hàng nhà nước là cần phải thống kê giám sát doanh thu trên những mẫu sản phẩm và bộ phận khác nhau để đưa ra quyết định hành động kinh doanh thương mại sáng suốt. Tiền lãi, thành phần lớn nhất của doanh thu của ngân hàng nhà nước, được nhận từ những khoản cho vay và trả cho người mua trên cơ sở nguồn tiền kêu gọi. Nếu không có FTP, có vẻ như tổng thể những khoản tiền gửi chỉ tạo ra ngân sách, trong khi đó chúng là nguồn hỗ trợ vốn thiết yếu để cho vay. Do đó, có người sẽ tự hỏi nếu thế thì đơn vị chức năng kinh doanh thương mại chỉ nhận tiền gửi mà không cho vay sẽ bị coi là không có lãi và hoạt động giải trí không hiệu suất cao ? FTP xử lý yếu tố này bằng cách thiết lập những mức giá nội bộ được cho phép ước tính ngân sách hỗ trợ vốn mà ngân hàng nhà nước phải chịu và giao nó cho người sử dụng vốn .
FTP là công cụ không hề thiếu cho ngân hàng nhà nước trong yếu tố phân phối thu nhập, như vậy so với những doanh nghiệp sản xuất thường thì thì có công cụ nào có tính năng tương tự như không ? Nội dung tiếp theo sau sẽ giải đáp câu hỏi này .
Định giá chuyển giao của doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp tài chính
Định giá chuyển giao đối với các ngành sản xuất
Định giá chuyển giao [ transfer pricing, hay còn gọi là “ chuyển giá ” ] là việc thiết lập giá cho những thanh toán giao dịch nội bộ [ tức là thanh toán giao dịch giữa những bên tương quan ] so với sản phẩm & hàng hóa dịch vụ trong doanh nghiệp. Theo đó thì Wells [ 1968 ] định nghĩa rằng giá chuyển giao [ transfer price ] là bộc lộ tiền tệ của sự di dời sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ giữa những đơn vị chức năng tổ chức triển khai của cùng một doanh nghiệp, hay nói cách khác chúng là những giá trị tiền tệ được gán cho sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ được chuyển giao trong nội bộ doanh nghiệp. Ví dụ, dịch vụ từ bộ phận sản xuất hoàn toàn có thể được bán cho bộ phận chăm nom người mua, hoặc dịch vụ từ công ty mẹ hoàn toàn có thể được chuyển nhượng ủy quyền cho một công ty con, … Các mức giá thanh toán giao dịch này được pháp luật trong nội bộ một tổ chức triển khai, do đó cơ chế thị trường thiết lập mức giá cho những thanh toán giao dịch như vậy sẽ không được vận dụng. Việc vận dụng giá chuyển giao sẽ ảnh hưởng tác động đến sự phân chia tổng số doanh thu giữa những bộ phận của doanh nghiệp .
Ngày nay thì định giá chuyển giao đã trở thành mối quan ngại lớn so với cơ quan quản trị tại nhiều nước bởi nỗi quan ngại rằng những công ty xuyên vương quốc hoàn toàn có thể định giá cho những thanh toán giao dịch mang tính định giá chuyển giao từ đó làm giảm quyền lợi về thuế của quốc gia họ. Điều này đã dẫn đến nhiều lao lý và pháp luật cấm định giá chuyển giao trong những công ty đa quốc gia1 .
Định giá chuyển giao cho ngành tài chính
Tình huống định giá chuyển giao trong ngành sản xuất tương quan đến một đơn vị chức năng tổ chức triển khai nào đó chuyển sản phẩm & hàng hóa vật lý sang đơn vị chức năng thứ hai. Tuy nhiên, trong ngành kinh tế tài chính thì những đối tượng người dùng được chuyển giữa những đơn vị chức năng tổ chức triển khai là tiền, thay vì sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ. Đáng chú ý quan tâm hơn là trong trường hợp này chỉ có việc ghi nhận về mặt sổ sách và thực tiễn không tương quan đến sự di dời của những quỹ. Do đó, tiềm năng của định giá chuyển giao trong ngành kinh tế tài chính có những độc lạ so với tiềm năng của ngành sản xuất .
Nội dung của FTP là về giá thành cho thanh toán giao dịch tương quan đến dòng vốn nội bộ trong một tổ chức triển khai kinh tế tài chính. Hệ thống FTP phân phối nguồn thu nội bộ cho những nhà sản xuất vốn và nguồn chi nội bộ cho người dùng vốn. FTP đóng vai trò quan trọng trong mạng lưới hệ thống kế toán quản trị kinh tế tài chính và là thành phần quan trọng của quy trình đo lường và thống kê doanh thu, vì nó phân chia góp phần chính cho doanh thu giữa những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại. Đây là giải pháp tổng lực với tính năng của một kỹ thuật kế toán quản trị để đưa vào tiến trình đo lường và thống kê doanh thu toàn diện và tổng thể của một tổ chức triển khai đặc biệt quan trọng như ngân hàng nhà nước .
So sánh định giá chuyển giao trong ngành sản xuất và tài chính
Các ngân hàng nhà nước thuận tiện xác lập giá chuyển giao hơn so với những doanh nghiệp sản xuất vì những nhà quản trị ngân hàng nhà nước hiểu rõ về cấu trúc ngân sách và những yếu tố nguồn vào trong tiến trình hoạt động giải trí của họ. Điển hình như một ngân hàng nhà nước kêu gọi vốn và sau đó sử dụng nguồn vốn này để cho vay, cấu trúc ngân sách của những nguồn vốn hoàn toàn có thể thuận tiện được ước tính từ thị trường tiền tệ cạnh tranh đối đầu và hiệu suất cao, khi mà ngân sách phát sinh có tương quan đến lệch giá vì lệch giá có được từ nghĩa vụ và trách nhiệm kinh tế tài chính dựa trên ngân sách. Tuy nhiên, phương pháp định giá chuyển giao phức tạp hơn so với những ngân hàng nhà nước so với những doanh nghiệp sản xuất ở một số ít góc nhìn rất trọng điểm . Cấu trúc ngân sách có nhiều dịch chuyển cho ngành kinh tế tài chính hơn là ngành sản xuất. Các mạng lưới hệ thống của doanh nghiệp sản xuất đã tăng trưởng trong một thời hạn dài khi mà họ thường thực thi những việc làm lặp đi lặp lại trong những khung thời hạn nhất định. Do đó, những yếu tố cho quy mô định giá chuyển giao của những doanh nghiệp sản xuất là tương đối không thay đổi. Với ngành kinh tế tài chính, những loại sản phẩm dịch vụ và nguồn đáp ứng vốn biến hóa đáng kể rất nhanh gọn tùy thuộc vào lãi suất vay, điều kiện kèm theo kinh tế tài chính chung, nhu yếu vay và những mẫu sản phẩm kinh tế tài chính khác. Tính dịch chuyển về nguồn vào và đầu ra của mẫu sản phẩm làm cho quy mô định giá chuyển giao trở nên phức tạp khi phải xét đến yếu tố dịch chuyển liên tục . Sự không chắc như đinh của ngân sách trong tương lai làm cho quy mô định giá chuyển giao phức tạp hơn so với ngành kinh tế tài chính so với những ngành công nghiệp sản xuất. Một khi doanh nghiệp sản xuất cho sinh ra một mẫu sản phẩm, ngân sách của nó về cơ bản dừng lại. Tuy nhiên, một ngân hàng nhà nước phải đương đầu với rủi ro đáng tiếc phát sinh từ lãi suất vay, tỷ giá, hay những yếu tố từ thị trường. Ví dụ như khi ngân hàng nhà nước có một khoản cho vay lãi suất cố định kỳ hạn 3 năm, khi mà lãi suất vay cho vay trong tương lai tăng thì rõ ràng ngân hàng nhà nước đã phải gặp rủi ro đáng tiếc về lãi suất vay. Khi ấy ngân sách trong tương lai hoàn toàn có thể ngày càng tăng và điều này có nghĩa là ngân hàng nhà nước bị thu hẹp doanh thu khi cho vay. Bởi thế định giá chuyển giao cho khoản vay phải gồm có những ngân sách phát sinh trong tương lai do đổi khác mức lãi suất vay, hay nói cách khác là FTP của ngân hàng nhà nước phải là công cụ cực kỳ linh động trong trường hợp này .
Thêm vào đó, một đặc thù độc lạ của những ngân hàng nhà nước là hoạt động giải trí trong một thị trường kinh tế tài chính rất cạnh tranh đối đầu. Một sự kiểm soát và điều chỉnh cực kỳ nhỏ và thuận tiện cũng hoàn toàn có thể tạo ra những độc lạ rất lớn và khi đó áp lực đè nén cạnh tranh đối đầu hoàn toàn có thể lập tức Open. Do đó, doanh thu của những ngân hàng nhà nước rất nhạy cảm với ngân sách vốn .
Xu hướng quản lý phân cấp
Sự hiện hữu ngày càng nhiều và với mức độ phức tạp ngày càng tăng của những tổ chức triển khai phi tập trung chuyên sâu làm tăng tầm quan trọng của việc trao đổi sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ nội bộ giữa những mảng hoạt động giải trí khác nhau được phong cách thiết kế bên trong của một tổ chức triển khai, như những phòng ban và công ty con. Do đó, thiết yếu để xem xét những nền tảng mà định giá chuyển giao được tích hợp với cấu trúc quản lý và vận hành của tổ chức triển khai phân cấp . Theo Luthans [ 1973 ], có tối thiểu ba quan điểm về phân cấp : [ i ] Một là phân cấp theo nghĩa địa lý ; [ ii ] Hai là về phân cấp đề cập đến những tính năng trong một tổ chức triển khai. Ví dụ như có một bộ phận phê duyệt tín dụng thanh toán trong ngân hàng nhà nước, tính năng phê duyệt tín dụng thanh toán được cho là tập trung chuyên sâu. Nếu mỗi đơn vị chức năng hoặc bộ phận kinh doanh thương mại có bộ phận phê duyệt tín dụng thanh toán riêng, tính năng phê duyệt tín dụng thanh toán hoàn toàn có thể nói là phân cấp. [ ii ] Ba là quan điểm đề cập đến sự chuyển nhượng ủy quyền. Các nhà quản trị của những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại của tổ chức triển khai càng có thẩm quyền, mức độ phân cấp càng lớn. Tuy nhiên khi nói về mức độ phân cấp, nhiều người cho rằng đây là một thuật ngữ tương đối, bởi không khi nào có sự phân cấp trọn vẹn hoặc tập trung chuyên sâu hóa trọn vẹn . Việc phân cấp giúp một tổ chức triển khai giảm thiểu rủi ro đáng tiếc [ hay tính không chắc như đinh trong quy trình hoạt động giải trí ]. Khi có những ảnh hưởng tác động từ môi trường tự nhiên bên ngoài, những tổ chức triển khai sẽ cấu trúc thành nhiều đơn vị chức năng để qua đó mỗi đơn vị chức năng có trách nhiệm chính là giải quyết và xử lý một phần trong những điều kiện kèm theo bên ngoài. Theo đó, mỗi người quản trị đơn vị chức năng có một khoanh vùng phạm vi giám sát được số lượng giới hạn và mỗi người có năng lực giải quyết và xử lý chỉ một phần của hàng loạt tác động ảnh hưởng. Trong những trường hợp này, những tổ chức triển khai hoàn toàn có thể được phân cấp để đối phó hiệu suất cao với những điều không chắc như đinh trong thiên nhiên và môi trường bên ngoài của họ. Cơ cấu của một tổ chức triển khai bộc lộ cách ứng xử với những yếu tố không chắc như đinh và việc phân cấp được cho phép một tổ chức triển khai tạo ra một số ít đơn vị chức năng để đối phó với rủi ro đáng tiếc và do đó khiến những đơn vị chức năng khác trong cùng tổ chức triển khai hoạt động giải trí trong điều kiện kèm theo bảo đảm an toàn, gần với tiềm năng hơn . Các tổ chức triển khai ngoài những còn tìm kiếm sự đa dạng hóa trải qua phân cấp trong quản lý và vận hành. Trong một tổ chức triển khai, những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại khác nhau hoàn toàn có thể nhu yếu những đơn vị chức năng quản lý và vận hành khác nhau, chiếm hữu những kiến thức và kỹ năng chuyên biệt hoàn toàn có thể được vận dụng để kiểm soát và điều chỉnh những hoạt động giải trí. Ví dụ, một ngân hàng nhà nước hoàn toàn có thể được phân cấp để hình thành những đơn vị chức năng cho vay Giao hàng nhóm những người mua khác nhau, hoàn toàn có thể được tổ chức triển khai đặc trưng tuỳ vào những mối quan hệ với người mua cho vay. Nhìn chung, một cấu trúc phân cấp khiến cho doanh nghiệp tương đối thuận tiện trong việc tích hợp tính phong phú với sự thống nhất . Khi một doanh nghiệp triển khai ủy quyền ra quyết định hành động cho những nhà quản trị bộ phận hoàn toàn có thể tạo ra những động lực lớn hơn. Một thiên nhiên và môi trường được tổ chức triển khai bằng cách phân cấp ra quyết định hành động sẽ đem lại những sự cải tổ lớn, xuất phát từ năng lực phát minh sáng tạo của những cá thể có nghĩa vụ và trách nhiệm được trao khá đầy đủ quyền hành và công cụ khuyến khích tăng trưởng. Có thể nhìn nhận yếu tố theo hướng rằng hiệu quả cao hơn có được từ nhận thức của những nhà quản trị bộ phận khi nghĩ rằng họ đang điều hành doanh nghiệp của riêng họ và những người quản trị giỏi thường là những người có nhu yếu cao về thành tích, muốn được ghi nhận. Trong trường hợp những quản trị bộ phận này chỉ được phép hành vi theo chỉ huy từ quản trị cấp cao, động lực hoàn toàn có thể là không còn và khi đó họ hoàn toàn có thể cảm thấy tuyệt vọng vì không hề quyết định hành động khi không có bất kể thẩm quyền nào. Do đó, được cho phép ra quyết định hành động ở cấp bậc khác nhau trong doanh nghiệp hoàn toàn có thể khuyến khích những nhà quản trị trở nên hiệu suất cao hơn trong hành vi . Không chỉ trọn vẹn đi cùng với quyền lợi, chính sách phân cấp hoàn toàn có thể phải chịu một số ít điểm bất lợi. Đáng kể nhất là nó hoàn toàn có thể dẫn đến sự không thống nhất giữa tiềm năng của đơn vị chức năng kinh doanh thương mại và tiềm năng của doanh nghiệp. Có rất nhiều quan điểm cho rằng phi tập trung chuyên sâu hóa hoàn toàn có thể dẫn đến việc ra quyết định hành động xô lệch mà ở đó quyền lợi của cả doanh nghiệp hoàn toàn có thể bị bỏ lỡ. Đơn cử như với ngân hàng nhà nước, một quyết định hành động của giám đốc Trụ sở vì nguyên do nào đó hoàn toàn có thể làm tăng quyền lợi của đơn vị chức năng mình quản trị nhưng đồng thời lại số lượng giới hạn hàng loạt doanh thu của cả ngân hàng nhà nước. Ngoài ra việc phân cấp tổ chức triển khai làm tăng sự nhờ vào lẫn nhau giữa những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại và điều này làm cho việc quản trị tổ chức triển khai trở nên khó khăn vất vả hơn .
Một mạng lưới hệ thống định giá chuyển giao là thiết yếu phải được thiết lập, trên nguyên tắc phân cấp về mặt tổ chức triển khai nhưng tập trung chuyên sâu về tính năng quản trị vốn so với những ngân hàng nhà nước. Rõ ràng với một tổ chức triển khai chuyên nghiệp như ngân hàng nhà nước, việc phân định rõ nghĩa vụ và trách nhiệm và từ đó nhìn nhận hiệu suất quản trị, quản lý và vận hành của từng đơn vị chức năng là điều không hề thiếu. Ở đó, sự sinh ra và tăng trưởng của FTP là yếu tố gắn liền .
Động cơ thúc đẩy định giá chuyển giao
Hoàn thành các mục tiêu của doanh nghiệp
Khi mà tiềm năng của tổ chức triển khai là tối đa hoá giá trị doanh nghiệp mà nền tảng quan trọng là ngày càng tăng hiệu suất cao hoạt động2, mạng lưới hệ thống định giá chuyển giao nên được phong cách thiết kế như một công cụ thôi thúc và tinh chỉnh và điều khiển hành vi của những nhà quản trị nhằm mục đích tập trung chuyên sâu tốt nhất nguồn lực vào những mẫu sản phẩm để hướng đến hiệu suất cao hoạt động giải trí của hàng loạt doanh nghiệp. Trong một mạng lưới hệ thống định giá chuyển giao, giá chuyển giao biểu lộ cho mối quan hệ giữa những đơn vị chức năng và hàng loạt doanh nghiệp. Với ngân hàng nhà nước, những giá này phải được thiết lập để cho phép hòa giải những tiềm năng của ngân hàng nhà nước và những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại. Mỗi ngân hàng nhà nước nên tạo ra giá chuyển giao tương thích để bảo vệ rằng những nhà quản trị của những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại trong ngân hàng nhà nước hành vi theo cách tương thích với tiềm năng chung của ngân hàng nhà nước. Mặt khác, những người quản trị này hoàn toàn có thể có hành vi thời cơ, ở một góc nhìn nào đó họ hoàn toàn có thể theo đuổi quyền lợi cá thể mà làm tổn hại đến văn hóa truyền thống và thực tiễn quản lý và vận hành của ngân hàng nhà nước. Điều này hoàn toàn có thể dẫn đến năng lực xảy ra sự kiện rối loạn nếu giá chuyển giao tương thích không được tạo ra. Do đó, một mạng lưới hệ thống FTP được phong cách thiết kế kém hoàn toàn có thể dẫn đến những hành vi tối đa hóa doanh thu của những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại ngân hàng nhà nước, nhưng gây bất lợi cho hàng loạt ngân hàng nhà nước. Đây là một trở ngại mà trong quá trình khởi đầu quản lý và vận hành FTP rất nhiều ngân hàng nhà nước tại Nước Ta đã gặp phải .
Xác định trách nhiệm các đơn vị
Một mạng lưới hệ thống định giá chuyển giao phải Giao hàng phân chia rủi ro đáng tiếc sao cho hiệu suất của những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại không nhờ vào vào sự dịch chuyển của thị trường ngoài tầm trấn áp của họ. Quy trình định giá chuyển giao hỗ trợ những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại không chịu nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị những rủi ro đáng tiếc ngoài tầm trấn áp của họ. Để phân công nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị rủi ro đáng tiếc, mỗi rủi ro đáng tiếc tương quan đến những thanh toán giao dịch vốn cần được xác lập và cách ly. Với ngân hàng nhà nước, khi tìm hiểu và khám phá cụ thể về phương pháp quản lý và vận hành của FTP và nguyên tắc điều chuyển vốn, người ta thuận tiện nhận thấy được việc rủi ro đáng tiếc ngân hàng nhà nước hoàn toàn có thể được phân tách bằng FTP như thế nào. Bên cạnh đó, những giải pháp của định giá chuyển giao rất quan trọng so với sự hiểu biết về rủi ro đáng tiếc và quản trị rủi ro đáng tiếc. Để xác lập rõ nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị rủi ro đáng tiếc kinh tế tài chính được thiết lập trong những bộ phận khác nhau trong ngân hàng nhà nước, những rủi ro đáng tiếc phải được tách biệt và giao cho những đơn vị chức năng thích hợp .
Đánh giá hiệu suất của từng bộ phận
Với một doanh nghiệp chia nhỏ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của mình thành những bộ phận khác nhau và để thiết lập giá chuyển giao hợp lý, họ hoàn toàn có thể giám sát biên hiệu suất của một thanh toán giao dịch hoặc một hạng mục góp vốn đầu tư bất kể nào của thanh toán giao dịch và góp phần của nó vào tỷ suất lợi nhuận chung của doanh nghiệp. Xét với ngân hàng nhà nước, FTP được cho phép phân chia lệch giá nội bộ của ngân hàng nhà nước cho những nhà sản xuất vốn và ngân sách nội bộ cho người dùng vốn. Trong trường hợp này, việc vận dụng FTP hoàn toàn có thể dẫn đến một báo cáo giải trình về doanh thu của Trụ sở / mẫu sản phẩm biểu lộ một thước đo hài hòa và hợp lý về sự góp phần của Trụ sở / mẫu sản phẩm vào doanh thu của toàn mạng lưới hệ thống ngân hàng nhà nước đó .
Việc quản lý và vận hành định giá chuyển giao ảnh hưởng tác động đến việc giám sát, nhìn nhận và khen thưởng, từ đó ảnh hưởng tác động đến nhận thức về sự công minh của từng nhà quản trị. Các số liệu góp phần doanh thu thu được từ mạng lưới hệ thống định giá chuyển giao thường được sử dụng để giám sát và nhìn nhận hiệu suất cũng như để tương hỗ quy trình ra quyết định hành động, cũng như những tác dụng này cũng được sử dụng để kiến thiết xây dựng những lao lý nhằm mục đích động viên khuyến khích. Trong những trường hợp này, định giá chuyển giao đã tác động ảnh hưởng trực tiếp đến hành vi của nhân viên cấp dưới và do đó có tác động ảnh hưởng thực sự đến toàn bộ những kế hoạch của doanh nghiệp .
Tối đa hóa quyền tự chủ của đơn vị
Khi đóng vai trò khuyến khích những nhà quản trị để tăng hiệu suất cao, mạng lưới hệ thống định giá chuyển giao cũng không làm mất quyền tự chủ của những đơn vị chức năng. Các nhà quản trị đơn vị chức năng kinh doanh thương mại trong một tổ chức triển khai có mong ước được tự do thỏa mãn nhu cầu nhu yếu của chính họ ở bên trong hoặc bên ngoài với mức giá tốt nhất hoàn toàn có thể. Hệ thống định giá chuyển giao không nên can thiệp vào quy trình trong đó những đơn vị chức năng sử dụng vốn nỗ lực giảm thiểu ngân sách và những đơn vị chức năng phân phối vốn phấn đấu để tối đa hóa lệch giá của mình .
Trong một ngân hàng nhà nước, những bộ phận cung ứng vốn nỗ lực tối đa hóa lệch giá của mình từ những khoản tiền được chuyển và người sử dụng vốn nỗ lực giảm thiểu giá chuyển giao trên số tiền được chuyển cho họ. Tình huống này hoàn toàn có thể phức tạp hơn khi có những hạn chế so với những đơn vị chức năng quản trị cao nhất. Để giải quyết và xử lý yếu tố này, nên thiết lập một mạng lưới hệ thống định giá chuyển giao tối ưu để bảo vệ rằng tối đa hóa doanh thu của tổ chức triển khai cũng như của những đơn vị chức năng hoàn toàn có thể cùng sống sót với quyền tự chủ hoạt động giải trí của những nhà quản trị đơn vị chức năng .
Đề xuất khung xây dựng quy trình định giá chuyển giao
Quá trình định giá chuyển giao có vai trò quan trọng và có sức lan tỏa trong việc phong cách thiết kế cũng như tiến hành mạng lưới hệ thống thông tin, trấn áp quản trị, tương quan ngặt nghèo đến yếu tố kế hoạch và quá trình quản lý và vận hành. Theo đó kế hoạch xác lập những gì một doanh nghiệp làm, tương quan đến cả kế hoạch của doanh nghiệp và những đơn vị chức năng như kế hoạch cho những nhóm, bộ phận hoặc thậm chí còn những mẫu sản phẩm riêng không liên quan gì đến nhau, đều ảnh hưởng tác động đến thực tiễn định giá chuyển giao. Yếu tố quyết định hành động thứ hai là tiến trình quản lý và vận hành định giá chuyển giao, mà theo tác giả Quan [ 2009 ] thì nên có một bộ khung gồm sáu yếu tố hoàn toàn có thể được vận dụng trong việc phong cách thiết kế quá trình định giá chuyển giao, gồm có : [ 1 ] Lý do [ Why ], [ 2 ] Đối tượng [ What ], [ 3 ] Tác nhân [ Who ], [ 4 ] Địa điểm [ Where ], [ 5 ] Thời gian [ When ], và [ 6 ] Cách thức [ How ]. Sau đây là đàm đạo về đề xuất kiến nghị khung định giá chuyển giao mà những ngân hàng nhà nước thương mại Nước Ta trong quy trình quản lý và vận hành FTP hoàn toàn có thể tìm hiểu thêm .
Yếu tố lý do [Why]
Yếu tố này tương quan đến những nguyên do cơ bản để thanh toán giao dịch diễn ra trong nội bộ doanh nghiệp, đặc biệt quan trọng là khi có một thị trường bên ngoài cho sản phẩm & hàng hóa dịch vụ được chuyển nhượng ủy quyền. Yếu tố này tương quan đến kế hoạch của công ty, được xem là yếu tố quyết định hành động tiên phong của thực tiễn định giá chuyển giao. Một số thanh toán giao dịch được nhu yếu phải được triển khai trong nội bộ một số ít tổ chức triển khai. Như với một ngân hàng nhà nước, bộ phận cho vay được nhu yếu vay vốn từ những nhà sản xuất quỹ trong cùng một ngân hàng nhà nước. Người sử dụng vốn chỉ hoàn toàn có thể nhận tiền từ thị trường tiền tệ bên ngoài khi không có tiền thừa từ những đơn vị chức năng cung ứng trong ngân hàng nhà nước .
Yếu tố đối tượng [What]
Yếu tố này tương quan đến những loại thông tin khác nhau được những nhà quản trị sử dụng để thiết lập giá chuyển giao. tin tức hoàn toàn có thể gồm có nhiều dạng tài liệu, nhiều hơn yếu tố giá thành. Ngoài ra, yếu tố này cũng tương quan đến đối tượng người dùng được chuyển giao là gì, hoàn toàn có thể là sản phẩm & hàng hóa [ nguyên vật liệu thô và mẫu sản phẩm ] hoặc dịch vụ và tầm quan trọng của nó so với doanh nghiệp, bên chuyển giao và bên nhận chuyển giao. Trong ngành sản xuất, giá chuyển giao thường được đặt cho những mẫu sản phẩm trung gian, là sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ được phân phối bởi bộ phận bán hàng cho bộ phận mua. Các sản phẩm & hàng hóa được liên tục giải quyết và xử lý và sau đó được bán cho những bộ phận nội bộ khác hoặc người mua bên ngoài .
Yếu tố tác nhân [Who]
Yếu tố này tương quan đến những cá thể có tương quan, chịu nghĩa vụ và trách nhiệm và bị tác động ảnh hưởng bởi những thanh toán giao dịch, đặc biệt quan trọng những người có tương quan trong việc thiết lập giá chuyển giao. Việc xác lập rõ ràng những cá thể tương quan giúp ban chỉ huy cao nhất của tổ chức triển khai giao quyền cho những nhà quản trị những bộ phận của tổ chức triển khai và phân công đúng chuẩn nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị những thanh toán giao dịch .
Yếu tố địa điểm [Where]
Yếu tố này tương quan đến xuất phát và đích đến của việc chuyển giao, hoàn toàn có thể là bên chuyển giao hoặc bên nhận chuyển giao. Yếu tố khu vực cần được xác lập rõ ràng để nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị những thanh toán giao dịch kinh doanh thương mại hoàn toàn có thể được phân công hài hòa và hợp lý. Điều này rất quan trọng vì sự phân công đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm giúp một tổ chức triển khai giữ những nhà quản trị chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về những hoạt động giải trí đó dưới sự trấn áp của họ .
Yếu tố thời gian [When]
Yếu tố này đề cập đến mức độ liên tục và trong những điều kiện kèm theo nào giá chuyển giao được đổi khác, hay tương quan đến thời gian thanh toán giao dịch diễn ra. Yếu tố thời hạn rất quan trọng so với phân chia ngân sách và lệch giá theo những khoảng chừng thời hạn và nhìn nhận hiệu suất và chính sách khen thưởng, vì những báo cáo giải trình hiệu suất và phản hồi cho những nhà quản trị bộ phận phải nhanh gọn và kịp thời. Để cho phép định giá chuyển giao thống kê giám sát đúng chuẩn hiệu suất của những nhà quản trị bộ phận, những đổi khác về ngân sách hoặc giá thị trường được sử dụng để xác lập giá chuyển giao cần được xem xét .
Yếu tố cách thức [How]
Yếu tố này hơn hết tương quan đến những kỹ thuật và giải pháp định lượng hoàn toàn có thể được sử dụng để xác lập giá chuyển giao. Ngoài ra nó còn tương quan đến những loại quá trình xử lý xung đột, những thủ tục và lao lý nội bộ trấn áp quy trình chuyển giao. Các quy trình tiến độ và pháp luật hoàn toàn có thể được phong cách thiết kế để xử lý bất kể xung đột nào trong quy trình tiến độ định giá chuyển giao .
Khung sáu yếu tố phân phối một sự hiểu biết tốt về định nghĩa của định giá chuyển giao, chỉ ra rằng nó hoàn toàn có thể được sử dụng làm điểm khởi đầu cho điều tra và nghiên cứu thực nghiệm về quá trình định giá chuyển giao. Một mạng lưới hệ thống FTP hoàn hảo cho ngân hàng nhà nước hoàn toàn có thể được thiết kế xây dựng dựa trên bộ khung này .
Kết luận
Định giá chuyển giao của doanh nghiệp hay FTP của ngân hàng nhà nước nhằm mục đích mục tiêu đạt được 1 số ít tiềm năng quan trọng cho một doanh nghiệp nói chung haymột ngân hàng nhà nước nói riêng. Các ngân hàng nhà nước khác nhau hoàn toàn có thể có cấu trúc tổ chức triển khai khác nhau và phải đương đầu với những ảnh hưởng tác động từ thiên nhiên và môi trường bên ngoài khác nhau. Do đó, họ hoàn toàn có thể tập trung chuyên sâu vào những tiềm năng khác nhau và mạng lưới hệ thống FTP được thiết lập phải tìm cách đạt được những tiềm năng mà họ đặt ra, trên cơ sở tìm hiểu thêm những yếu tố của định giá chuyển giao trong doanh nghiệp .
Chú thích
1 Một góc nhìn khác là thao túng giá chuyển giao [ Transfer Pricing Manipulation ], một kế hoạch thiết lập giá chuyển giao với tiềm năng hướng doanh nghiệp thoát khỏi sự trấn áp của cơ quan chính phủ và những độc lạ trong pháp luật giữa những vương quốc, tại Nước Ta nó tương quan nhiều đến những yếu tố về thuế của những tập đoàn lớn đa vương quốc .
2 Đối với một doanh nghiệp đặc trưng như ngân hàng nhà nước, tối ưu hiệu suất cao hoạt động giải trí hàm ý gồm ngày càng tăng doanh thu và giảm thiểu rủi ro đáng tiếc .
Tài liệu tham khảo
– Dermine, J. 2011. Fund transfer pricing for deposits and loans, foundation and advanced. INSEAD, Fontainebleau . – Lawrence, P. R. và Lorsch, J. W. 1967. Organization and Environment, Irwin .
– Luthans, F. 1973. Organizational Behaviour. McGraw-Hill Book Co., Thành Phố New York .
– Mehafdi, M. 1992. Behavioural aspects of domestic transfer pricing from a corporate management perspective: a survey of large decentralised companies in the UK. University of Greenwich, Business School.
– Quan, L. 2009. Funds transfer pricing and performance evaluation. Prifysgol Bangor University . – Thompson, J. 1967. Organizations in action ; social science bases of administrative theory. McGraw-Hill Book Co., Thành Phố New York .
– Wells, M. C. 1968. Profit centres, transfer prices and mysticism. Abacus, December, 174 – 81 .