Chi phí thuê nhà của cá nhân, thuê văn phòng của cá nhân không có hoá đơn? Quy định về chi phí thuê nhà hợp lý; Chi phí thuê xe ô tô của cá nhân. xin hướng dẫn đưa khoản chi phí thuê tài sản của cá nhân vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trước tiên, chúng ta cần tìm hiểu: Cá nhân cho thuê tài sản gồm những Tài sản gì?
Theo Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định:
Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm:
- Cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú;
- Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển;
- Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
[Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại khoản này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.]
Như vậy: Nếu DN thuê tài sản của cá nhân trong các tài sản trên: => Nếu muốn đưa chi phí đó vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN thì thực hiện theo quy định dưới đây:
--------------------------------------------------------------------------
I. Quy định về chi phí thuê Tài sản của cá nhân:
Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về Chi phí thuê Tài sản của cá nhân:
“- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế [thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân] và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.”
Chi phí thuê xe ô tô của cá nhân:
Theo Công văn 15335/CT-TTHT ngày 05/04/2019 của Cục thuế TP Hà Nội:
- Trường hợp Công ty thuê tài sản [xe ô tô] của ông Y là cá nhân không kinh doanh với số tiền trên 100 triệu đồng/ năm mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế [thuế GTGT, thuế TNCN] và Công ty nộp thuế thay cho cá nhân thì được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
- Công ty liên hệ với Chi cục Thuế nơi cá nhân có tài sản cho thuê để kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản theo quy định.
- Công ty căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản để xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên.
Ai là người nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản?
Theo Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định:
"1. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:
a] Tổ chức thuê tài sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế;"
Như vậy:
- Nếu trong hợp đồng thuê tài sản ghi là “bên đi thuê là người nộp thuế” => Thì DN có trách nhiệm kê khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản.
- Nếu ghi là "Cá nhân là người nộp thuế" => Thì Cá nhân đó sẽ trực tiếp đi kê khai, nộp thuế.
---------------------------------------------------------
Chi phí thuê nhà của cá nhân, chi phí thuê xe ô tô của cá nhân hợp lý cần:
1. Nếu trên hợp đồng ghi cá nhân là người nộp thuế thì DN cần:
+ Hợp đồng thuê tài sản
=> Trường hợp này thì không cần quan tâm đến việc Doanh thu cho thuê tài sản trên hay dưới 100 triệu đồng/năm.
2. Nếu trên hợp đồng thể hiện là DN nộp thuế thay chủ nhả thì DN cần:
=> Trường hợpnày thì phải quan tâm đến việc Doanh thu thu tài sản trên hay dưới 100tr đồng/năm và DN sẽ được đưa vào chi phí hợp lý số Tiền thuế GTGT, TNCN nộp thay đó nếu: => Trên hợp đồng thể hiện DN nộp thay và Giá thuê chưa bao gồm thuế GTGT, TNCN.
=> Cụ thể từng trường hợp, các bạn đọc tiếp phần II bên dưới đây nhé:
---------------------------------------------------------------------------------------
=> Có 2 trường hợp là: Mức doanh thu trong năm dương lịch trên hay dưới 100 triệu đồng/năm, cụ thểnhư sau:
Theo Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC:
2. Nguyên tắc tính thuế cho thuê tài sản:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một [01] người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.
Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP:
- Nếu cá nhân, hộ kinh doanh cóDoanh thu từ 100tr/năm trở xuống thì sẽ được miễn thuế Môn bài.
Như vậy:
- Nếu cá nhân cho thuê tài sản mà có Doanh thu trong năm dương lịch từ 100tr đồng trở xuống thì: KHÔNG phải nộp lệ phí Môn bài, thuế TNCN, GTGT.
Như vậy: Chi phí thuê nhà, văn phòng của cá nhân, thuê xe ô tô của cá nhân hợp lý trường hợpcó Tổng doanh thu cho thuê nhà từ 100 tr/năm trở xuống thì DN cần 1 bộ hồ sơ gồm:
- Hợp đồng thuênhà, hợp đồng thuê xe ô tô ... [Từ ngày 1/7/2015 thì không bắt buộc phải công chứng,Theo văn bản số 4528/TCT-PC ngày 02/11/2015 của Tổng cục Thuế] - Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà, thuê xe.... [Không nhất thiết phải chuyển khoản cũng được theo điểm 2.4 khoản 2 điều 4 Thông tư 96, vì không có hóa đơn]. |
-------------------------------------------------------------------------------------
2. Nếu doanh thu cho thuê tài sản trên 100 triệu đồng/năm:
- Nếu tổng số tiền nhà, thuê xe ô tô mà trên100 triệu đồng /năm: Thì hộ gia đình, cá nhân cho thuê [hoặc bên DN thuê nộp thay] phải kê khai, nộp lệ phí môn bài, thuế GTGT và TNCN.
=> Dựa vào hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp tiền thuế đó [Không cần hóa đơn] DN được đưa vào vào chi phí hợp lý, cụ thể như sau:
a. Các loại thuế phải nộp khi cho thuê nhà:
a.1, Cách tính lệ phí Môn Bài cho thuê tài sản:
Doanh thu bình quân năm | Mức phímôn bài cả năm |
Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm |
Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm | 300.000 đồng/năm. |
- Nếu cá nhân
Xem thêm: Các mức đóng thuế môn bài.
a.2, Cách tính thuế Giá trị gia tăng cho thuê tài sản:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT X 5%
a.3, Cách tính thuế Thu nhập cá nhân cho thuê tài sản:
Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN X 5%
-----------------------------------------------------------------------------
Dù là cá nhân khai thuế trực tiếp hay là DN khai thuế thay thì cách xác định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định đối tượng không phải nộp thuế cũng như sau nhé:
Theo Điều 1 Thông tư 100/2021/TT-BTC:
"Cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN.Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch."
Theo Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC:
"Trường hợp bên thuê tài sản trả tiền trước cho nhiều năm thì cá nhân cho thuê tài sản khai thuế, nộp thuế một lần đối với toàn bộ doanh thu trả trước. Số thuế phải nộp một lần là tổng số thuế phải nộp của từng năm dương lịch theo quy định.
Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế cho kỳ tính thuế có sự thay đổi."
Theo Công văn 2626/TCT-DNNCNngày 19/7/2021hướng dẫn Thông tư 40:
Điểm mới 16: Về mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế trong năm [điểm c khoản 1 Điều 9]
- Sửa đổi quy định về mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định Cá nhân cho thuê tải sản không phải nộp thuế trong năm, theo đó:
- Trường hợp Cá nhân cho thuê tài sản không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch và bình quân doanh thu tháng từ 8,34 triệu đồng trở xuống thì không phải khai thuế.
- Trường hợp không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch và bình quân doanh thu tháng trên 8,34 triệu đồng thì cá nhân phải khai, nộp thuế trong năm kể cả trường hợp cá nhân lựa chọn khai thuế theo năm và nộp hồ sơ khai thuế trước 31/12 của năm tinh thuế; trường hợp cá nhân lựa chọn khai thuế theo năm và nộp hồ sơ khai thuế sau 31/12 của năm tính thuế thì không phải nộp thuế nếu tổng doanh thu thực tế từ các hoạt động kinh doanh từ 100 triệu đồng trở xuống.
- Các trường hợp đã nộp thuế trong năm, đến cuối năm cá nhân tự xác định doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì có trách nhiệm chứng minh và đề nghị xử lý hoàn trả hoặc bù trừ vào số phải nộp phát sinh của kỳ sau theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Như vậy:
- Nếu KHÔNG phát sinh doanh thu đủ 12 tháng [dương lịch] và bình quân doanh thu tháng từ 8,34 triệu đồng trở xuống: => Thì KHÔNG phải khai thuế.
- Nếu KHÔNG phát sinh doanh thu đủ 12 tháng [dương lịch] và bình quân doanh thu tháng trên 8,34 triệu đồng: => Thì cá nhân PHẢI khai, nộp thuế.
Nhưng do có 2 cách lựa chọn kỳ kê khai, nên cụ thể như sau:
+] Nếu cá nhân lựa chọn kê khai theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán => Thì phải khai, nộp thuế.
+] Nếu cá nhân lựa chọn khai thuế theo năm, lại có 2 trường hợp như sau:
* Nếu nộp hồ sơ khai thuế trước 31/12 của năm tinh thuế: => Thì phải nộp thuế.
* Nếu nộp hồ sơ khai thuế sau 31/12 của năm tính thuế: => Thì không phải nộp thuế [nếu tổng doanh thu thực tế từ các hoạt động kinh doanh từ 100 triệu đồng trở xuống]; Còn nếu tổng doanh thu trên 100tr thì phải nộp thuế.
Chi tiết về việc này xem tại đây: Cách tính thuế cho thuế cho thuê nhà.
------------------------------------------------------------------
- Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản Mẫu 01/TTS.
-Bản sao Giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật [trường hợp cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế nhưng không đi được và ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục khai, nộp thuế]. Trường hợp DN kê khai thay thì không cần giấy uỷ quyền.
Trường hợp bạn không tải về được thì làm theo cách sau:
Bước 1: Comment mail vào phần bình luận bên dưới
Bước 2: Gửi yêu cầu vào mail: [Tiêu đề ghi rõ Tài liệu muốn tải]
---------------------------------------------------------------
- Nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp
-----------------------------------------------------------------------
- Nếu là cá nhân trực tiếp khai thuế:
+] Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuếtheo từng lần phát sinh kỳ thanh toánchậm nhất là
+] Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuếmột lần theo nămchậm nhất là
- Nếu là DN nộp thuế thay:
+] Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thuộc trường hợp nộp hồ sơ khai thuếtheo quýthì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là
+] Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay nộp hồ sơ khai thuếtheo từng lần phát sinh kỳ thanh toánchậm nhất là
+] Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay nộp hồ sơ khaithuế nămlà
---------------------------------------------------------------------------
- Thời hạn nộp thuế chậm nhất là
- Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
---------------------------------------------------------------------------------------
- Hợp đồng thuênhà, hợp đồng thuê xe ô tô, phụ lục hợp đồng... - Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà, thuê xe[Không nhất thiết phải chuyển khoản cũng được theo điểm 2.4 khoản 2 điều 4 Thông tư 96, vì không có hóa đơn]. - Chứng từ nộp thuế thay chủ nhà và hồ sơ kê khaithuế thay. |
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Chú ýTrường hợp: Tronghợp đồng thuê có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế [GTGT, TNCN] và DN nộp thuế thay cho cá nhân thì DN được tính vào chi phí tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay.
Ví dụ: Công ty thuê nhà của Bà B với giá thuê là 11.250.000 chưa bao gồm thuế [GTGT, TNCN] thanh toán 6 tháng 1 lần = 67.500.000đ và Công ty nộp thuế thay cho cá nhân.
=> Thì Cty sẽ được tính vào chi phí được trừ: Tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay
= Tổng tiền thuê tài sản + Tiền thuế GTGT + TNCN
Trong đó:
- Tổng tiền thuê tài sản = 67.500.000
- Tiền thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5%
Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chưa bao gồm thuế / 0.9
= 67.500.000 / 0.9 = 75.000.000
-> Tiền thuế GTGT = 75.000.000 x 5% = 3.750.000- Tiền thuế TNCN phải nộp [Cách tính tương như thuế GTGT]
= [67.500.000 / 0.9] x 5% = 3.750.000
=> Tổng chi phí được trừ = 67.500.000 + 7.500.000 = 75.000.000.
Chi tiết việc tại sao phải chia cho 0.9 các bạn có thể bấm vào "Cách tính thuế cho thuê nhà" trên phần b nhé!
--------------------------------------------------------------------
- Còn phần Tiền thuế môn bài nộp thay chủ nhà, nộp thay chủ xethì không được đưa vào chi phí được trừ nhé.
[Vì trong Thông tư 96 nêu trên, không đề cấp đến việc Nộp thay tiền thuế môn bài -> Chỉ đề cập đến việc Nộp thay tiền thuế GTGT và TNCN]
Xem thêm: Cách hạch toán chi phí tiền thuê nhà
-----------------------------------------------------------------------------------
xin chúc các bạn thành công.
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớphọc kế toán thuếthực tế chuyên sâu.
__________________________________________________