Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là gì

Theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 về việc miễn giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội, hoạt động công trình xây dựng là đối tượng được giảm thuế.

Tuy nhiên, Phụ lục I kèm theo Nghị định có một số vật liệu xây dựng không được giảm thuế GTGT như: Sắt thép, cát, đá,… Hiện có 2 nhận định khác nhau:

- Áp mức thuế suất GTGT công trình 8% sẽ ảnh hưởng đến một số vật liệu xây dựng 10% cũng giảm 8% là trái quy định.

- Mức thuế suất GTGT của dự toán chi phí xây dựng không ảnh hưởng đến mức thuế suất giá vật liệu xây dựng vì đây là 2 loại khác nhau, không phải tất cả đều là 8% hay 10%. Một loại là thuế đầu vào nhà thầu chịu khi mua vật tư để thi công. Một loại là thuế của công trình đã hoàn thành nhà thầu bàn giao cho chủ đầu tư.

Bà Nguyễn Thị Thanh Loan (Vĩnh Long) hỏi, đơn vị bà xác định theo nhận định thứ 2 là đúng hay sai?

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 1 và Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:

"Điều 1. Giảm thuế GTGT

1. Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác thanh, than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

… 2. Mức giảm thuế GTGT

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 3%, đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1 Điều này.

… Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 1/2/2022, Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022".

Căn cứ quy định trên:

Trường hợp doanh nghiệp của bà Loan tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có cung cấp hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% nếu hàng hóa, dịch vụ không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III (ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ) thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 1 và Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ (không phân biệt thuế GTGT đầu vào được giảm hay không được giảm theo quy định nêu trên).

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị bà Loan liên hệ trực tiếp với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế hoặc số điện thoại: 02703.823.559 để được hướng dẫn.

Căn cứ theo Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp:

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Căn cứ Pháp lý: Tại tiết m, khoản 3, Điều 5 của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn:

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

– Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu có sự phân chia các ngành nghề với những tỷ lệ khác nhau để kế toán viên căn cứ vào đó để tính thuế GTGT phải nộp. Vậy sự phân chia ngành nghề để tính thuế GTGT theo tỷ lệ trên doanh thu được quy định như thế nào?  

>>>>> Xem thêm: Nơi nộp thuế GTGT theo quy định mới nhất

1. Cung cấp, phân phối hàng hóa: 1%

- Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng)

2. Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%

– Dịch vụ bưu chính, chuyển phát bưu kiện, thư tín

– Dịch vụ đấu giá, môi giới và hoa hồng đại lý

– Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính hải quan, thuế.

– Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ.

– Dịch vụ cho thuê nhà đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác

– Dịch vụ  cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;

– Dịch vụ xử lý dữ liệu cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ, viễn thông

– Dịch vụ hỗ trợ văn phòng, hỗ trợ kinh doanh khác

– Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, game, internet, bi –a

– Dịch vụ  giặt là, may đo; cắt tóc, làm đầu, gội đầu

– Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và đồ dùng gia đình

– Dịch vụ tư vấn thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản

– Các dịch vụ khác

– Dịch vụ xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp)

3. Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dụng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%

– Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa

– Chế biến, khai thác khoảng sản

– Vận tải hàng hóa, hành khách

– Dịch vụ theo kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm

– Dịch vụ ăn uống

– Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác.

– Xây dựng lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp 

4. Hoạt đông kinh doanh khác: 2%

– Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%.

– Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%.

– Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở nhóm 1, 2, 3 bên trên.

Như vậy, kế toán Lê Ánh đã thông tin đến các bạn danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu. Hy mọng bài viết hữu ích cho các bạn!

>>>> Có thể bạn quan tâm: Điều kiện để hưởng ưu đãi thuế suất thuế GTGT 0% của dịch vụ vận tải quốc tế và dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải

Kế toán Lê Ánh - nơi tổ chức đào tạo các khóa học kế toán thực tế chuyên nghiệp, với giảng viên đứng lớp 100% là những chuyên gia giàu kinh nghiệm, hiện đang là kế toán trưởng, giám đốc tài chính, nghiệp vụ XNK tại các doanh nghiệp lớn rất sẵn lòng giải đáp những thắc mắc cho bạn nếu bạn gặp khó khăn trong quá trình học và làm kế toán.

Đặc biệt, bạn có thể tham gia lớp học kế toán tổng hợp thực hành tại Hà Nội hoặc lớp học kế toán tổng hợp thực hành tại tp HCM để nhận được sự hỗ trợ tốt nhất từ các chuyên gia, kế toán trưởng tại Kế toán Lê Ánh.

Cùng với chương trình đào tạo các khóa học kế toán tổng hợp thực hành, Trung tâm Lê Ánh tổ chức các khóa học xuất nhập khẩu thực hành được giảng dạy bởi các chuyên gia hàng đầu trong ngành xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng tham khảo tại website: xuatnhapkhauleanh.edu.vn

Có bao thầu nguyên vật liệu là gì?

Dịch vụ tư vấn xây dựng thuế suất bao nhiêu?

Ngành dịch vụ thuế bao nhiêu?

Nhân công vật bao nhiêu?