Hóa đơn không thuế suất là như thế nào

Chào chị cảm ơn chị đã gử hắc mắc của chị ớ công y luậ Mnh Khuê, căn cứ những hông n mà chị cung cấp xn ư vấn cho chị như sau:

 

1. Cơ sở pháp lý về hóa đơn

- Thông ư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tà chính : Hướng ẫn h hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 háng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 háng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng ịch vụ.

 

2. Khá nệm hóa đơn

Hóa đơn là loạ chứng ừ o ngườ bán lập, gh nhận hông n bán hàng hóa, cung ứng ịch vụ ho quy định của pháp luậ. Hóa đơn bao gồm:

Hóa đơn GTGT;Hóa đơn bán hàng;Hóa đơn khác như m, hẻ, phếu hu bảo hểm…Phếu hu ền cước vận chuyển hàng không; chứng ừ hu cước phí vận ả quốc ế…

 

3. Phân ích vệc lập và gh hóa đơn

Tạ hông ư 39/2014/TT-BTC có hướng ẫn vệc lập hóa đơn GTGT ạ đều 4 như sau:

"Đều 4. Nộ ung rên hóa đơn đã lập

g) Tên hàng hóa, ịch vụ; đơn vị ính, số lượng, đơn gá hàng hóa, ịch vụ; hành ền gh bằng số và bằng chữ.

Đố vớ hóa đơn gá rị ga ăng, ngoà òng đơn gá là gá chưa có huế gá rị ga ăng, phả có òng huế suấ huế gá rị ga ăng, ền huế gá rị ga ăng, ổng số ền phả hanh oán gh bằng số và bằng chữ."

Cũng ạ hông ư 39/2014/TT-BTC ạ đểm b khoản 2.6 Phụ lục 4 hông ư 39 có hướng ẫn đố vớ vệc oanh nghệp knh oanh hàng hóa có nhều mức huế suấ khác nhau như sau:

"Trường hợp hàng hoá bán ra có huế suấ huế GTGT khác nhau phả lập bảng kê rêng cho hàng hoá bán ra ho ừng nhóm huế suấ."

Vậy ho Thông ư 39/2014/TT-BTC Pháp luậ không cấm vệc lập hóa đơn có nhều mức huế suấ khác nhau. Để đơn gản hóa hủ ục hành chính cũng như gúp oanh nghệp chủ động rong vệc ự hế kế bểu mẫu hóa đơn rêng cho đặc hù ừng oanh nghệp Các mẫu hoá đơn ạ phụ lục chỉ mang ính ham khảo. Vì hế nếu yêu cầu đặc hù sản xuấ knh oanh của oanh nghệp cần hế phả xuấ hóa đơn có nhều mức huế suấ khác nhau oanh nghệp có hể hế kế mẫu hóa đơn rêng hể hện số òng hoặc cộ huế xuấ khác nhau để hể hện được nhều mức huế suấ rên cùng 1 hóa đơn chỉ cần đảm bảo đầy đủ các êu hức bắ buộc. Tuy nhên rong rường hợp nếu hóa đơn oanh nghệp đã hế kế chỉ có 1 òng huế suấ hì để đảm bảo vệc vế hóa đơn ễ hểm ránh hểu lầm cho ngườ đọc hì ố nhấ oanh nghệp vế rêng các mặ hàng có cùng mức huế suấ rên 1 hóa đơn.

 

4. Cách gh hóa đơn có nhều mặ hàng, nhều òng

Trường hợp kh bán hàng hóa, ịch vụ nếu anh mục hàng hóa, ịch vụ nhều hơn số òng của mộ số hóa đơn, oanh nghệp có hể hực hện ho 2 cách như sau:

 

Cách 1: Vế hóa đơn nhều hơn số òng của mộ hóa đơn - có hể gh lên ếp nhều số hóa đơn.

Kh vế hóa đơn nhều hơn số òng của mộ hóa đơn, đố vớ cách gh lên ếp nhều số hóa đơn hì òng gh hàng hóa cuố cùng của số hóa đơn rước gh cụm ừ "ếp số sau” và òng gh hàng hóa đầu số hóa đơn sau gh cụm ừ "ếp số rước”. Các hóa đơn lệ kê đủ các mặ hàng ho hứ ự lên ục ừ hóa đơn này đến hóa đơn khác.

Thông n ngườ bán, hông n ngườ mua được gh đầy đủ ở số hóa đơn đầu ên. Chữ ký và ấu ngườ bán (nếu có), chữ ký ngườ mua (Nếu có), gá hanh oán, phụ hu, phí hu hêm, chế khấu hương mạ, huế gá rị ga ăng được gh rong hóa đơn cuố cùng và gạch chéo phần còn rống (nếu có).

 

Cách 2: Sử ụng bảng kê để lệ kê kh Vế hóa đơn nhều hơn số òng của mộ hóa đơn

Ngườ bán hàng được sử ụng bảng kê để lệ kê các loạ hàng hóa, ịch vụ đã bán kèm ho hóa đơn..(Tho khoản 2 đều 19 Thông ư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 quy định) kh vế hóa đơn nhều hơn số òng của mộ hóa đơn có gớ hạn.

a) Nộ ung gh rên hóa đơn

Hóa đơn phả gh rõ “kèm ho bảng kê số..., ngày..., háng.... năm...”. Mục “ên hàng” rên hóa đơn chỉ gh ên gọ chung của mặ hàng.

Các êu hức khác gh rên hóa đơn hực hện ho hướng ẫn ạ khoản 2 Đều 16 Thông ư này.

b) Nộ ung rên bảng kê

Bảng kê o ngườ bán hàng ự hế kế phù hợp vớ đặc đểm, mẫu mã, chủng loạ của các loạ hàng hóa nhưng phả đảm bảo các nộ ung chính như sau:

+ Tên ngườ bán hàng, địa chỉ lên lạc, mã số huế

+ Tên hàng, số lượng, đơn gá, hành ền. Trường hợp ngườ bán hàng nộp huế gá rị ga ăng ho phương pháp khấu rừ hì bảng kê phả có êu hức “huế suấ gá rị ga ăng”, “ền huế gá rị ga ăng”. Tổng cộng ền hanh oán (chưa có huế gá rị ga ăng) đúng vớ số ền gh rên hóa đơn gá rị ga ăng.

Bảng kê phả gh rõ “kèm ho hóa đơn số... Ngày... háng.... năm” và có đầy đủ các chữ ký của ngườ bán hàng, chữ ký của ngườ mua hàng như rên hóa đơn.

Trường hợp bảng kê có hơn mộ (01) rang hì các bảng kê phả được đánh số rang lên ục và phả đóng ấu gáp la. Trên bảng kê cuố cùng phả có đầy đủ chữ ký của ngườ bán hàng, chữ ký của ngườ mua hàng như rên hóa đơn.

Số bảng kê phá hành phù hợp vớ số lên hóa đơn. Bảng kê được lưu gữ cùng vớ hóa đơn để cơ quan huế kểm ra, đố chếu kh cần hế.

 

5. Cách vế hóa đơn GTGT chính xác

5.1 Yêu cầu chung kh vế hóa đơn GTGT

Tho đó, kh vế hóa đơn GTGT, bạn cần đáp ứng các yêu cầu cơ bản sau:

- Trên hóa đơn GTGT cần gh rõ là gá bán chưa có huế GTGT, phụ hu hay ính ngoà gá ban (nếu có) của huế GTGT, ổng hanh oán đã có huế.

- Trên hóa đơn GTGT phả đúng nộ ung nghệp vụ knh ế phá snh. Tuyệ đố không ẩy xóa, sửa chữa ẫn đến ình rạng hóa đơn bấ hợp pháp.

- Vế hóa đơn GTGT phả ùng cùng 1 loạ mực, mực không pha và uyệ đố không ùng mực đỏ.

- Kh vế hóa đơn GTGT phả đảm bảo chữ vế lên ục, không ngắ quãng, không vế hoặc n đè lên chữ n sẵn và gạch chéo phần còn rống.

- Hóa đơn GTGT phả được lập 1 lần hành nhều lên. Đồng hờ, nộ ung rên hóa đơn phả được hống nhấ rên các lên có cùng mộ số.

- Hóa đơn GTGT bắ buộc phả được lập ho hứ ự lên ục ừ số nhỏ đến số lớn.

Kh vế hóa đơn GTGT, ngoà vệc đảm bảo nắm được cách vế hóa đơn gá rị ga ăng chuẩn xác, các kế oán cần phả quan âm, đáp ứng các yêu cầu chung đố vớ mộ hóa đơn GTGT được lập chuẩn xác.

 

5.2 Cách vế đúng các êu hức quan rọng của hóa đơn GTGT

Hện nay, cách vế hóa đơn gá rị ga ăng nhanh nhấ, chính xác nhấ là ngườ vế cần phả đảm bảo vế đúng các êu hức rên hóa đơn.

 

+ Vế đúng êu hức ngày háng năm rên hóa đơn GTGT

Đố vớ êu hức ngày lập hóa đơn GTGT rong bán hàng hóa, phả là ngày chuyển gao quyền sở hữu hoặc quyền sử ụng hàng hóa của phía ngườ bán cho ngườ mua, không phân bệ đã chuyển ền hay chưa.

Đố vớ ngày lập hóa đơn GTGT rong cung cấp ịch vụ, đây phả là ngày hoàn hành vệc cung ứng ịch vụ ớ ngườ mua, không phân bệ đã hanh oán hay chưa.

Lưu ý:

- Nếu bên bán, cung ứng ịch vụ hu được ền rước hoặc rong kh cung ứng ịch vụ hì ngày vế hóa đơn sẽ phả là ngày hu ền.

- Các rường hợp knh oanh ịch vụ hì hóa đơn được bỏ qua êu hức “đơn vị ính”.

Ngoà ra, muốn bế cụ hể hơn về ngày lập hóa đơn đố vớ ừng rường hợp cụ hể khác hì bạn có hể ham khảo ạ Khoản 2, Đều 16, Thông ư 39/TT-BTC quy định hờ đểm xuấ hóa đơn GTGT.

 

+ Vế đúng hông n ngườ mua hàng

Cách vế hóa đơn gá rị ga ăng chính xác là ngườ phả gh đúng hông n của ngườ mua hàng.

Vớ êu hức họ ên ngườ mua, đó phả là ên ngườ rực ếp mua hay hực hện gao ịch vớ bên bán. Trường hợp ngườ mua không muốn lấy hóa đơn GTGT, không cung cấp ên, địa chỉ, mã số huế (MST) hì ngườ bán vẫn phả lập hóa đơn và gh rõ “ngườ mua không lấy hóa đơn” hay “ngườ mua không cung cấp ên, địa chỉ, MST.”

Vớ êu hức ên đơn vị, đây phả là ên công y của bên mua.

Vớ êu hức địa chỉ, đây phả là địa chỉ của công y mua hàng.

Vớ êu hức mã số huế, đây là MST công y được cấp ho gấy chứng nhận đều kện knh oanh, đăng ký huế.

Vớ êu hức hình hức hanh oán:

Thanh oán bằng ền mặ hì ký hệu là TMThanh oán bằng chuyển khoản hì ký hệu CK.Trường hợp chưa xác định hình hức hanh oán sẽ ký hệu TM/CK.

Thực ế, chỉ những hóa đơn có gá rị rên 20.000.000 đồng mà bắ buộc phả chuyển khoản hì mớ được khấu rừ huế GTGT và ính vào ch phí hợp lý của oanh nghệp.

Ngoà ra, cần lưu ý rằng, rên hóa đơn GTGT không cần phả vế hông n ngườ bán.

 

+ Vế đúng Bảng kê ch ế hàng hóa bán ra

Đố vớ Bảng kê ch ế hàng hóa bán ra, muốn vế đúng, kế oán hực hện ho hướng ẫn sau:

- Cộ STT: Gh lần lượ các số hứ ự ho ãy số ự nhên ừ 1 và ăng ần.

- Cộ ên hàng hóa, ịch vụ: Gh rõ ên hàng hóa đã bán.

- Cộ đơn vị ính: Gh rõ đơn vị ính của hàng hóa mình đã bán ra như: cá, chếc, bộ, kg,...

- Cộ số lượng: Gh rõ số lượng hàng hóa đã bán ra.

- Cộ đơn gá: Gá bán hàng hóa/1 đơn vị (gá chưa VAT).

- Cộ hành ền: Số ền ngườ mua phả rả vớ mỗ loạ hàng hóa, nó được ính bằng đơn gá nhân số lượng.

Lưu ý rằng, sau kh đã vế xong Bảng kê ch ế hàng hóa đã bán ra vớ mỗ đơn hàng, bạn phả gạch chéo bỏ những òng còn rống, nếu có.

 

+ Vế chuẩn xác hông n phần ổng cộng

Sau kh đã kê kha đầy đủ hàng hóa bán ra, vệc vế chuẩn xác hông n phần ổng cộng là đều rấ quan rọng của cách vế hóa đơn gá rị ga ăng. Cụ hể:

Phần cộng ền hàng: Tổng số ền ở cộ hành ền cộng lạ.Phần suấ huế GTGT: Gh rõ mức huế suấ của hàng hóa, ịch vụ đã bán. Tho quy định, ùy loạ hàng hóa sẽ có 2 mức huế suấ: 0%, 5%, 10%. Vớ những rường hợp đố ượng không phả chịu huế GTGT hay được mễn hì phần này không phả gh gì hoặc gạch bỏ đ.Tổng cộng ền hanh oán: Là ính ổng của òng “Cộng ền hàng” và phần “Tền huế GTGT”.

 

+ Bắ buộc phả có ký ên 2 bên mua

Sau kh đã ính xong phần ổng cộng, kế oán hực hện ký ên để hoàn hành cách vế hóa đơn GTGT.

Vớ ngườ mua hàng hì a mua, a ến hành gao ịch phả rực ếp ký. Trường hợp là mua hàng qua mạng hì ngườ mua không nhấ hế phả ký nhưng ngườ bán cần gh rõ là bán hàng qua mạng/đện hoạ.

Vớ ngườ bán hàng hì a lập hóa đơn ngườ đó sẽ ký.

Đố vớ hủ rưởng đơn vị, hường sẽ là Gám đốc ký. Lưu ý rằng chữ ký này phả là chữ ký ươ, ký sống, có đóng ấu và gh rõ họ ên. Trường hợp Gám đốc đ vắng hì phả có gấy ủy quyền chỉ định ngườ rực ếp bán và ký.