Lãi suất.com bán trái phiếu tính vào tài khoản nào năm 2024
Trái phiếu được sử dụng phổ biến để huy động vốn cho doanh nghiệp. Tuy nhiên không phải ai cũng nắm được mức thuế thu nhập doanh nghiệp từ lãi trái phiếu và chi phí được khấu trừ khi tính thuế. Show
1. Trái phiếu là gì, lãi trái phiếu là gìTrái phiếu được nhắc đến rất nhiều trong hoạt động đầu tư chứng khoán. Những thông tin được chia sẻ dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về trái phiếu và cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ trái phiếu. 1.1. Trái phiếu là gì?Căn cứ theo quy định tại Khoản 3 Điều 4 Luật Chứng khoán 2019 định nghĩa về trái phiếu như sau: “3. Trái phiếu là loại chứng khoán xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với một phần nợ của tổ chức phát hành” Bên cạnh đó tại Khoản 6, Điều 3, Nghị định Nghị định 155/2020/NĐ-CP cũng quy định: “6. Trái phiếu là loại chứng khoán có kỳ hạn từ 01 năm trở lên do doanh nghiệp phát hành, xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với một phần nợ của tổ chức phát hành.” Định nghĩa về trái phiếu tại 2 văn bản khác nhau nhưng thống nhất với nhau về mặt ý nghĩa. Có thể hiểu trái phiếu là một loại chứng khoán và ghi nhận quyền lợi và lợi ích của người sở hữu đối với phần nợ của tổ chức phát hành. Có 3 loại trái phiếu cơ bản là trái phiếu chuyển đổi, trái phiếu có bảo đảm và trái phiếu kèm chứng quyền. \>> Có thể bạn quan tâm: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán. 1.2. Lãi trái phiếu là gì?Lãi trái phiếu là khoản tiền sinh lợi từ hoạt động mua bán trái phiếu của doanh nghiệp, đơn vị theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Mặc dù vậy không phải doanh nghiệp, đơn vị nào cũng có thể chào bán trái phiếu ra công chúng. Căn cứ theo Điều 19 Nghị định 155/2020/NĐ-CP quy định điều kiện chào bán trái phiếu ra công chúng như sau:
Khi doanh nghiệp mua trái phiếu, doanh nghiệp chính là chủ nợ của nhà phát hành trái phiếu. Do vậy, lợi nhuận từ trái phiếu là khoản lãi mà nhà phát hành trả hàng năm cho doanh nghiệp từ trái phiếu đã mua. Lãi trái phiếu thuộc khoản thu nhập chịu thuế do đó theo quy định cuối mỗi kỳ kế toán doanh nghiệp hạch toán, tính thuế thu thu nhập doanh nghiệp từ lãi trái phiếu nếu có. 2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ lãi trái phiếuTheo quy định của pháp luật Việt Nam, thu nhập từ đầu tư trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế) phải chịu các loại thuế sau:
2.1. Công thức tính thuế TNDN chungCăn cứ theo Điều 10, Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2022 nêu rõ: “Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật này.” Công thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp \= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Căn cứ theo Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 29/12/2022 thuế suất thuế TNDN chung được áp dụng hiện nay là 20%. Tuy nhiên, trường hợp đặc biệt áp dụng thuế suất như sau: - Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động dầu khí từ 25% đến 50% phù hợp với từng hợp đồng dầu khí; - Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử. 2.2. Công thức tính thuế TNDN từ lãi trái phiếuĐối với lãi trái phiếu doanh nghiệp cần hạch toán riêng. Thuế thu nhập doanh nghiệp từ lãi trái phiếu được tính theo lãi chứng khoán. Cụ thể: Công thức tính thuế TNDN từ lãi trái phiếu: Thuế TNDN từ lãi trái phiếu phải nộp \= Lãi từ trái phiếu x Thuế suất thuế TNDN Trong đó:
Lãi trái phiếu \= Giá bán - Giá mua - Chi phí hợp lý Xác định giá bán và giá mua trái phiếu khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.Căn cứ theo quy định tại Điều 15, Thông tư 78/2014/NĐ-CP cách xác định giá bán chứng khoán (trái phiếu) như sau: (1) Xác định giá bán
(2) Xác định giá mua
(3) Chi phí chuyển nhượng trái phiếu Chi phí chuyển nhượng trái phiếu hợp lý là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp đối với trái phiếu. \>> Tham khảo: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp. 3. Các loại phí mua bán, chuyển nhượng trái phiếu được khấu trừ khi tính thuế TNDNCác loại phí khi mua bán, chuyển nhượng trái phiếu được khấu trừ khi tính thuế TNDN thường bao gồm các loại phí phổ biến sau:
|