Ảnh minh họa
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
1. Hồ sơ khai bổ sung gồm:
a] Tờ khai bổ sung [Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC]
b] Bản giải trình khai bổ sung [Mẫu số 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC]
và các tài liệu có liên quan.
2. Thời hạn nộp hồ sơ:
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
3. Địa điểm nộp hồ sơ:
tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
a] Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b] Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước [nếu có].
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót của hồ sơ khai thuế trong thời hạn nộp hồ sơ thì doanh nghiệp không cần phải lập tờ khai bổ sung mà chỉ cần lập tờ khai mới cho đúng rồi nộp lại cho cơ quan thuế trước thời hạn nộp hồ sơ.
Căn cứ pháp lý:
Bạn Chưa Đăng Nhập Thành Viên!
Vì chưa Đăng Nhập nên Bạn chỉ xem được Các bài biết liên quan và Câu hỏi thường gặp của công việc. Bạn chưa xem được Nội dung chi tiết công việc, Danh mục các giấy tờ kèm theo, Căn cứ pháp lý được sử dụng, Nội dung chi tiết biểu mẫu, Lịch công việc,...
Nếu chưa là Thành Viên, mời Bạn Đăng ký Thành viên tại đây
Biểu mẫu:
Bạn Chưa Đăng Nhập Thành Viên!
Vì chưa Đăng Nhập nên Bạn chỉ xem được Các bài biết liên quan và Câu hỏi thường gặp của công việc. Bạn chưa xem được Nội dung chi tiết công việc, Danh mục các giấy tờ kèm theo, Căn cứ pháp lý được sử dụng, Nội dung chi tiết biểu mẫu, Lịch công việc,...
Nếu chưa là Thành Viên, mời Bạn Đăng ký Thành viên tại đây
Tài chính - Kế toán 29 Tháng 3 2020
Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm:
- Trường hợp chưa nộp Tờ khai Quyêt toán thuế TNNDN thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Trường hợp đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Trường hợp KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp [nếu có].
Hồ sơ KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh.
[Theo hướng dẫn tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, ban hành ngày 06/11/2013, và Công văn 51140/CT-HTr ngày 05/08/2015]
Hồ sơ khai nộp bổ sung bao gồm những gì?
Hồ sơ khai bổ sung bao gồm:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này [trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế];
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
Các bước hướng dẫn điều chỉnh tờ khai:
Bước 1: Mở HTKK => Chọn Thuế TNDN => Chọn Quyết toán TNDN năm [03/TNDN]
Bước 2: Chọn thời gian, Tờ khai bổ sung / Lần mấy?, Ngày lập KHBS
Bước 3: Nhập số liệu đúng [theo hướng dẫn chi tiết ở ví dụ minh họa sau]
Ví dụ cụ thể: Năm 2015 Cty CP May Việt Á đã nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN, có tổng lợi nhuận trước thuế là 453.083.212 VNĐ, số thuế TNDN phải nộp là 26.216.642 VNĐ. Nhưng ngày 09/05/2016, sau khi kiểm tra lại, kế toán có phát hiện một khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là 50.000.000 VNĐ.
- Kế toán nhập số tiền 50 triệu vào chỉ tiêu B4 trên Tờ khai Quyết toán thuế TNDN,
- Tính lại số thuế TNDN phải nộp chỉ tiêu C, D,
- Số tiền phạt chậm nộp chỉ tiêu M1, M2.
Bước 4: Tổng hợp KHBS => Kiểm tra lại chỉ tiêu D, và số tiền phạt chậm nộp.
Bước 5: Kết xuất file XML và nộp.
Xêm thêm trong: Kiến thức công nghệ Thủ thuật công nghệ