Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế được xác định bằng
Công ty được lựa chọn áp dụng các tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp. Tùy thuộc vào các doanh nghiệp khác nhau khi tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) thì sẽ áp dụng phương pháp tính khác nhau. Theo quy định hiện nay tính thuế GTGT theo 02 phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Show Kế toán ACP hướng dẫn cho quý doanh nghiệp: Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Theo Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng với các đối tượng sau: - Cơ sở kinh doanh đang hoạt động doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp) Đối tượng áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế - Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay. Công thức tính thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ:
Trong đó: a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng
b) Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa có thuế được xác định như sau:
=>Số thuế GTGT đầu vào = Giá thanh toán – Giá chưa thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Nguyên tắc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Trong kỳ, Công ty kế toán ACP có chi phí đầu vào đã thanh toán được tính khấu trừ là cước đường bộ. Tổng thanh toán là 110.000 đồng (Giá đã bao gồm thuế GTGT), dịch vụ này chịu thuế là 10%, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính như sau:
=>Thuế GTGT là: 110.000 – 100.000 = 10.000 đồng Đối với những hóa đơn bị ghi sai mức thuế suất GTGT mà chưa tự điều chỉnh cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện sẽ bị xử lý theo quy định. Xử lý hóa đơn ghi sai thuế suất, tiền thuế c) Sau khi xác định được số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán tiến hành lập tờ khai trên phần mềm HTKK, nộp tờ khai, nộp thuế… Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Mục lụcVII. Thuế giá trị gia tăngVăn bản pháp lý VII.Thuế giá trị gia tăngThuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam. Văn bản pháp lý
1. Đối tượng nộp thuế và các đối tượng liên quanĐối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài).Đối tượng không chịu thuế GTGT xem chi tiết tại Phụ lục 1- Đối tượng không chịu thuế GTGT Người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trên lãnh thổ Việt Nam thông qua việc mua hàng hóa, dịch vụ với giá đã bao gồm thuế GTGT. Đối tượng kê khai và nộp thuế là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT. 2. Căn cứ tính thuế GTGT2.1. Công thức xác định thuế GTGT
2.2. Giá tính thuế
2.3. Thuế suất GTGTCó 3 mức thuế suất 0%, 5% và 10%. Trong đó thuế suất thuế GTGT 10%, áp dụng cho các đối tượng không thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 0% và đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 5%. Chi tiết các đối tượng chịu thuế suất 0% và đối tượng chịu thuế suất 5% tại Phụ lục 2- Đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 0% và Phụ lục 3- Đối tượng chịu thuế suất 5%
3. Phương pháp tính thuế GTGTCó 2 phương pháp tính thuế GTGT là khấu trừ thuế GTGT và tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Dựa vào các điều kiện của doanh nghiệp để xác định phương pháp tính thuế phù hợp. 3.1. Phương pháp khấu trừ thuếĐối tượng áp dụng: Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật:
Xác định thuế GTGT phải nộp
Không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng với phần trị giá từ 1,6 tỷ đồng trở xuống.3.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT3.2.1. Phương pháp trực tiếp trên GTGTĐối tượng áp dụng:
Công thức xác định số thuế phải nộp:
Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh GTGT âm của vàng, bạc, đá quý thì được bù trừ vào GTGT dương của vàng, bạc, đá quý. Nếu không có phát sinh GTGT dương hoặc GTGT dương không đủ bù trừ GTGT âm thì được kết chuyển để trừ vào GTGT của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau*. 3.2.2. Phương pháp trực tiếp trên doanh thuĐối tượng áp dụng
Công thức xác định số thuế GTGT phải nộp
Tỷ lệ % quy định như sau:
Doanh thu để tính thuế GTGT: số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. 4. Kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT4.1. Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuếXem chi tiết tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, dưới đây là một số điểm nổi bật:
4.2. Kê khai và nộp thuế GTGTHồ sơ khai thuế GTGT
Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Kỳ khai thuế
Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT, nộp tiền thuế: Xem chi tiết tại mục Quản lý thuế.
4.3. Hoàn thuế GTGTCác trường hợp hoàn thuế GTGT:
|