Cách hạch toán mua xe ô tô cũ năm 2024

Khi doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ mua xe ô tô trên 1.6 tỷ, kế toán sẽ hạch toán như thế nào? Kế toán ATC xin thông tin đến bạn trong bài viết dưới đây nhé!

Đào tạo kế toán tại Thanh Hóa

1. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:

   “ Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống. (Trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. Ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT). Thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.

   1. Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN:

      “e) Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe. Đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống. (Trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. Ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô).”

      – Theo hướng dẫn này thì những doanh nghiệp có TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ trở xuống có giá trị trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa thuế GTGT). Thì số thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ phần 1,6 tỷ. Còn phần hơn 1,6 tỷ sẽ không được khấu trừ. Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập tính thuế TNDN.

      Hay nói dể hiểu hơn: Với Thuế doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao trên 1,6 tỷ đồng để tính vào chi phí hợp lý. Và chỉ được khấu trừ thuế GTGT tối đa trên giá trị xe 1.6 tỷ đồng.

      Chú ý: Nếu doanh nghiệp sử dụng ô tô đó vào việc kinh doanh vận chuyển hành khách, kinh doanh dịch vụ du lịch làm mẫu và lái thử (DN kinh doanh ô tô) thì thuế sẽ được khấu trừ toàn bộ.

      Để các bạn có cái nhìn chi tiết hơn, Kế toán ATC sẽ đưa ra một ví dụ cụ thể như sau:

      Ví dụ: Kế toán ATC mua một oto 4 chỗ

      • Giá mua 4.000.000.000đ( chưa VAT)
      • Lệ phí trước bạ 500.000.000đ
      • Bảo hiểm xe: 20.000.000đ/năm
      • Đăng ký xe: 20.000.000đ
      • Đăng kiểm xe: 1.000.000đ

      Theo quy định trên thì ATC chỉ được khấu hao trên số tiền là 1,6 tỷ đồng. Được khấu trừ thuế GTGT 160 triệu

      đào tạo kế toán thực hành ở thanh hóa

      1. Xác định nguyên giá TSCĐ

         Theo điều 4 Thông tư 45 quy định:

         “a) TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ): là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.”

         Do đó nguyên giá xe oto được xác định như sau:

         Nợ TK 211

         Nợ TK 133

         4.000.000.000 + (400.000.000 – 160.000.000) = 4.240.000.000đ 160.000.000đ Có TK 112(331) 4.400.000.000đ

         – Lệ phí trước bạ:

         Nợ TK 211 500.000.000đ Có TK 3339 500.000.000đ

         – Nộp lệ phí

         Nợ TK 3339 500.000.000đ Có TK 112 500.000.000đ

         – Nộp tiền đăng ký đăng kiểm xe:

         Nợ TK 211 21.000.000đ Có TK 112 21.000.000đ

         Tổng nguyên giá xe: 4.240.000.000+ 500.000.000 + 20.000.000 + 1.000.000 = 4.761.000.000

         Chú ý: Các khoản chi phí phát sinh khi mua xe đều cộng vào nguyên giá

         đào tạo kế toán thực hành ở thanh hóa

         1. Cách kê khai thuế

            Trên phần mềm HTKK mới nhất đã bỏ các phụ lục đi. Nên các bạn sẽ kê khai trực tiếp trên Tờ khai thuế 01/GTGT cụ thể như sau:

            Chỉ tiêu 23 4.000.000.000 Kê khai theo số tiền chưa thuế trên hóa đơn Chỉ tiêu 24 400.000.000 Tổng số thuế GTGT đầu vào Chỉ tiêu 25 160.000.000 Số tiền thuế GTGT đươc khấu trừ

            1. Cách tính khấu hao

               Theo phụ lục khấu hao tại thông tư số 45/2013/TT-BTC thì loại tài sản là Phương tiện vận tải có thời gian khấu hao từ 6 – 10 năm. Trong trường hợp này Kế toán ATC chọn khấu hao 10 năm

               Theo luật kế toán

               – Mức khấu hao năm: 4.761.000.000/ 10(năm) = 476.100.000đ

               – Mức khấu hao tháng: 476.100.000/12(tháng) = 39.675.000đ

               Nợ TK 642 39.675.000đ Có TK 214 39.675.000đ

               – Theo luật thuế

               Đây là căn cứ để ghi vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN cuối năm. VÌ chỉ được ghi nhận chi phí hợp lý là 1.6 tỷ nên:

               Khoản chênh lệch khấu hao giữa kế toán và thuế là: 4.761.000.000đ- 1.600.000.000đ = 3.161.000.000đ

               – Khấu hao chênh lệch 1 năm: 3.161.000.000/10 (năm) = 316.100.000đ/năm

               Kết luận:

               Kế toán vẫn theo dõi số khấu hao theo chế độ kế toán bình thường và tính vào chi phí kế toán là 366.100.000đ/năm. Nhưng đến thời điểm quyết toán thuế TNDN năm. Thì Số chênh lệch giữa khấu hao theo kế toán và theo thuế (là chi phí không hợp lý) DN phải xuất toán khỏi chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN cuối năm. Nhập vào chỉ tiêu [B4] = 316.100.000đ trên tờ khai quyết toán năm. Khi đó sẽ làm tăng thu nhập tính thuế của DN.

               Trên đây là bài viết chia sẽ về cách hạch toán,xác định nguyên giá xe ô tô và cách tính khấu hao. Chúc bạn làm việc tốt.

               Lệ phí trước bạ ô tô hạch toán vào đầu?

               Hạch toán lệ phí trước bạ ô tô Tức là các khoản lệ phí trước bạ, phí đăng kiểm, kiểm định sẽ được hạch toán vào nguyên giá của ô tô.

               Phí bảo hiểm xe ô tô hạch toán vào đầu?

               Lúc này, ta dễ dàng định khoản mua bảo hiểm xe ô tô như sau: Chi phí mua bảo hiểm xe ô tô lớn, hạch toán vào Nợ 142/ Nợ 1331 ; Có 331 và 1121. Chi phí mua bảo hiểm xe ô tô không lớn, hạch toán vào Nợ 154/ Nợ 1331 ; Có 331/ Có 1111/ Có 1121.

               Phí kiểm định xe ô tô hạch toán thế nào?

               Thưa quý khách hàng, Các khoản hóa đơn đăng kiểm, lệ phí trước bạ, quý khách hàng hạch toán vào tài khoản 211 luôn nhé, có thể thực hiện ở chứng từ mua dịch vụ, phiếu chi tiền mặt hoặc chi tiền gửi.

               Nguyên giá xe ô tô bao gồm những gì?

               Nguyên giá \= Giá mua thời điểm mua + Các khoản thuế (Không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) + Các khoản chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ (nếu có).