Xác định lại doanh thu của giá giao dịch liên kết so với giá giao dịch độc lập
14:37 08/01/2021 Tin Tức Đặng Tiến Trung 0 bình luận Show
Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết là gì? Có bao nhiêu phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết cũng như các yếu tố ảnh hưởng và ví dụ trường hợp áp dụng để so sánh xác định giá của giao dịch liên kết. #1. Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết là gìPhương pháp xác định giá giao dịch liên kết là được áp dụng phù hợp nguyên tắc giao dịch độc lập, bản chất giao dịch và chức năng của doanh nghiệp trên cơ sở tính toán, áp dụng thống nhất trong toàn bộ chu kỳ, giai đoạn sản xuất kinh doanh; căn cứ dữ liệu tài chính của các đối tượng so sánh độc lập được lựa chọn theo các nguyên tắc phân tích so sánh do Nghị định 20/2017/NĐ-CP (Nghị định 20) từ áp dụng từ năm 2017 - năm 2019 và Nghị định 132/2020/NĐ-CP (Nghị định 132) áp dụng từ năm 2020 trở đi quy định. Về cơ bản phương pháp xác định giá này không thay đổi khi chuyển sang Nghị định 132.
#2. Có bao nhiêu phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kếtPhương pháp xác định giá giao dịch liên kếtỞ Nghị định 20 cũng như Nghị định 132 quy định, các phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết (GDLK) bao gồm:
#3. Phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết#3.1 Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập - P1Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lậpa. Các yếu tố ảnh hưởng đến giá sản phẩm
b. Trường hợp áp dụng
c. Phương pháp xác định: Giá sản phẩm trong GDLK được điều chỉnh theo giá sản phẩm trong giao dịch độc lập hoặc giá trị giữa khoảng giá giao dịch độc lập chuẩn của các đối tượng so sánh độc lập. d. Kết quả xác định giá giao dịch liên kết: Kết quả xác định giá giao dịch liên kết là giá tính thuế để kê khai, xác định số thuế TNDN phải nộp, nhưng không làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp ngân sách nhà nước;
#3.2 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận - P2a. Trường hợp áp dụng
b. Nguyên tắc áp dụng: Áp dụng phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận này khi không có khác biệt về:
#3.2.1 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu (P2.1 - Phương pháp giá bán lại)
(*) Thuế nhập khẩu; lệ phí hải quan; chi phí bảo hiểm, vận chuyển quốc tế (nếu có)
#3.2.2 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn (P2.2-Phương pháp giá vốn cộng lãi)
(*) Được điều chỉnh theo đối tượng so sánh độc lập là giá tính thuế, kê khai chi phí, xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của người nộp thuế.
(**) Là giá trị giữa thuộc khoảng giao dịch độc lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn của các đối tượng so sánh độc lập được lựa chọn để điều chỉnh.
#3.2.3 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần P2.3Tỷ suất lợi nhuận thuần (chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu, chi phí hoặc tài sản của người nộp thuế thực hiện giao dịch liên kết) được điều chỉnh theo tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay trên doanh thu, chi phí hoặc tài sản của các đối tượng so sánh độc lập được chọn. Lợi nhuận thuần không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính. Trong đó: Tỷ suất lợi nhuận thuần được lựa chọn là giá trị giữa thuộc khoảng giao dịch độc lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận thuần của các đối tượng so sánh độc lập được chọn để điều chỉnh, xác định thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế phải nộp của người nộp thuế.
#3.3 Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết (P3)Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết là phương pháp phân bổ tổng lại nhuận của giao dịch liên kết để xác định lợi nhuận của DN; a. Các trường hợp áp dụng:
b. Nguyên tắc áp dụng: Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên có quan hệ liên kết áp dụng đối với: Tổng lợi nhuận thực tế và lợi nhuận tiềm năng của các giao dịch liên kết
c. Phương pháp xác định: Lợi nhuận được điều chỉnh của DN được phân bổ trên tổng lợi nhuận của giao dịch liên kết, bao gồm lợi nhuận thực tế và lợi nhuận tiềm năng của các bên tham gia giao dịch liên kết có thể thu được. Trong đó:
#4. Một số câu hỏi thường gặp về giao dịch liên kếtHỏi: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn là gì? Trả lời: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn hay phương pháp giá vốn cộng lãi là phương pháp dựa vào giá vốn (hoặc giá thành) của sản phẩm do doanh nghiệp mua vào từ bên độc lập để xác định giá bán ra của sản phẩm đó cho bên liên kết. Hỏi: Phương pháp so sánh PP2.3 có thể tính trên những chỉ tiêu nào? Trả lời: Phương pháp so sánh PP2.3 có thể tính trên các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí hay tài sản. Hỏi: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu là gì? Trả lời: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu là phương pháp dựa vào giá bán lại hay còn được gọi là phương pháp giá bán lại của sản phẩm do doanh nghiệp bán ra cho bên độc lập để xác định giá mua vào sản phẩm đó từ bên liên kết. Hỏi: Cần cung cấp dịch vụ lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết làm như thế nào? Trả lời: Để được tư vấn miễn phí và lựa chọn đơn vị cung cấp dịch vụ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết bạn vui lòng xem tại đây nhé. Như vậy, trên đây Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL (https://es-glocal.com/) vừa chia sẻ xong các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết. Từ đó một phần nào giúp các bạn trong việc lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Các bạn có thể tham khảo một số nội dung về giao dịch liên kết theo đường dẫn: https://es-glocal.com/tag/giao-dich-lien-ket/. Cám ơn các bạn. Page 2Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL được thành lập và hoạt đông từ năm 2010 đến nay, luôn đi đầu là Hãng Kiểm toán cung cấp dịch vụ chuyên ngành lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Thẩm định giá, tư vấn tài chính, thuế, đầu tư,...CHẤT LƯỢNG ở Việt Nam Page 314:37 08/01/2021 Tin Tức Đặng Tiến Trung 0 bình luận
Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết là gì? Có bao nhiêu phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết cũng như các yếu tố ảnh hưởng và ví dụ trường hợp áp dụng để so sánh xác định giá của giao dịch liên kết. #1. Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết là gìPhương pháp xác định giá giao dịch liên kết là được áp dụng phù hợp nguyên tắc giao dịch độc lập, bản chất giao dịch và chức năng của doanh nghiệp trên cơ sở tính toán, áp dụng thống nhất trong toàn bộ chu kỳ, giai đoạn sản xuất kinh doanh; căn cứ dữ liệu tài chính của các đối tượng so sánh độc lập được lựa chọn theo các nguyên tắc phân tích so sánh do Nghị định 20/2017/NĐ-CP (Nghị định 20) từ áp dụng từ năm 2017 - năm 2019 và Nghị định 132/2020/NĐ-CP (Nghị định 132) áp dụng từ năm 2020 trở đi quy định. Về cơ bản phương pháp xác định giá này không thay đổi khi chuyển sang Nghị định 132.
#2. Có bao nhiêu phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kếtPhương pháp xác định giá giao dịch liên kếtỞ Nghị định 20 cũng như Nghị định 132 quy định, các phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết (GDLK) bao gồm:
#3. Phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết#3.1 Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập - P1Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lậpa. Các yếu tố ảnh hưởng đến giá sản phẩm
b. Trường hợp áp dụng
c. Phương pháp xác định: Giá sản phẩm trong GDLK được điều chỉnh theo giá sản phẩm trong giao dịch độc lập hoặc giá trị giữa khoảng giá giao dịch độc lập chuẩn của các đối tượng so sánh độc lập. d. Kết quả xác định giá giao dịch liên kết: Kết quả xác định giá giao dịch liên kết là giá tính thuế để kê khai, xác định số thuế TNDN phải nộp, nhưng không làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp ngân sách nhà nước;
#3.2 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận - P2a. Trường hợp áp dụng
b. Nguyên tắc áp dụng: Áp dụng phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận này khi không có khác biệt về:
#3.2.1 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu (P2.1 - Phương pháp giá bán lại)
(*) Thuế nhập khẩu; lệ phí hải quan; chi phí bảo hiểm, vận chuyển quốc tế (nếu có)
#3.2.2 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn (P2.2-Phương pháp giá vốn cộng lãi)
(*) Được điều chỉnh theo đối tượng so sánh độc lập là giá tính thuế, kê khai chi phí, xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của người nộp thuế.
(**) Là giá trị giữa thuộc khoảng giao dịch độc lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn của các đối tượng so sánh độc lập được lựa chọn để điều chỉnh.
#3.2.3 Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần P2.3Tỷ suất lợi nhuận thuần (chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu, chi phí hoặc tài sản của người nộp thuế thực hiện giao dịch liên kết) được điều chỉnh theo tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay trên doanh thu, chi phí hoặc tài sản của các đối tượng so sánh độc lập được chọn. Lợi nhuận thuần không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính. Trong đó: Tỷ suất lợi nhuận thuần được lựa chọn là giá trị giữa thuộc khoảng giao dịch độc lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận thuần của các đối tượng so sánh độc lập được chọn để điều chỉnh, xác định thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế phải nộp của người nộp thuế.
#3.3 Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết (P3)Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết là phương pháp phân bổ tổng lại nhuận của giao dịch liên kết để xác định lợi nhuận của DN; a. Các trường hợp áp dụng:
b. Nguyên tắc áp dụng: Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên có quan hệ liên kết áp dụng đối với: Tổng lợi nhuận thực tế và lợi nhuận tiềm năng của các giao dịch liên kết
c. Phương pháp xác định: Lợi nhuận được điều chỉnh của DN được phân bổ trên tổng lợi nhuận của giao dịch liên kết, bao gồm lợi nhuận thực tế và lợi nhuận tiềm năng của các bên tham gia giao dịch liên kết có thể thu được. Trong đó:
#4. Một số câu hỏi thường gặp về giao dịch liên kếtHỏi: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn là gì? Trả lời: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn hay phương pháp giá vốn cộng lãi là phương pháp dựa vào giá vốn (hoặc giá thành) của sản phẩm do doanh nghiệp mua vào từ bên độc lập để xác định giá bán ra của sản phẩm đó cho bên liên kết. Hỏi: Phương pháp so sánh PP2.3 có thể tính trên những chỉ tiêu nào? Trả lời: Phương pháp so sánh PP2.3 có thể tính trên các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí hay tài sản. Hỏi: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu là gì? Trả lời: Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu là phương pháp dựa vào giá bán lại hay còn được gọi là phương pháp giá bán lại của sản phẩm do doanh nghiệp bán ra cho bên độc lập để xác định giá mua vào sản phẩm đó từ bên liên kết. Hỏi: Cần cung cấp dịch vụ lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết làm như thế nào? Trả lời: Để được tư vấn miễn phí và lựa chọn đơn vị cung cấp dịch vụ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết bạn vui lòng xem tại đây nhé. Như vậy, trên đây Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL (https://es-glocal.com/) vừa chia sẻ xong các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết. Từ đó một phần nào giúp các bạn trong việc lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Các bạn có thể tham khảo một số nội dung về giao dịch liên kết theo đường dẫn: https://es-glocal.com/tag/giao-dich-lien-ket/. Cám ơn các bạn. |